Дата публикации: 25.01.2022
При работе с контрагентами следует проявлять должную осмотрительность. Ответственный подход снизит вероятность претензий со стороны налоговиков.
Начиная работу с новым поставщиком/покупателем, нужно проверить его на благонадежность и собрать досье. Если этого не сделать, возникает риск заключить договор с фирмой-однодневкой. Когда ФНС найдет доказательства, сделку признают фиктивной и доначислят налоги. Операции с неблагополучными контрагентами искажают учет компании, необоснованно уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 54.1 НК РФ).
О том, как налоговая инспекция собирает доказательства, можно узнать из нашей статьи.
Оценить контрагента можно по критериям, которые применяет ФНС при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Полученные документы и данные на каждого контрагента лучше сохранить, чтобы в случае проверки представить ФНС.
Существует и противоположная практика, когда суды поддерживают позицию налогоплательщика. Так в деле №А45-4180/2017 Арбитражный суд Новосибирской области признал решение ФНС недействительным. Налоговая инспекция посчитала, что ООО «Торговый центр Атолл» получило необоснованную налоговую выгоду, купив товар у недобросовестного поставщика. ФНС признала сделку нереальной, хотя не отрицала факт наличия товара и его последующей реализации. Доводы инспекции были такие: поставщик не находится по месту регистрации, сдает нулевую отчетность, не имеет основных средств и не платит налоги. Кроме того, поставщик не является производителем товара и согласно выписке банка никому не отправлял деньги за поставку перепродаваемого товара. Эти и другие доводы не убедили суд, он не усмотрел в деле вины налогоплательщика. Суд счел, что общество проявило должную осмотрительность, оформив необходимые документы. А оплата товара и наличие всей первичной документации подтверждает реальность сделки. В итоге суд признал требование ФНС об уплате НДС в сумме 6 675 325 рублей недействительным.
Несмотря на то что суды иногда встают на сторону налогоплательщика, рекомендуем тщательно проверять контрагентов и соблюдать принципы должной осмотрительности.
Начиная работу с новым поставщиком/покупателем, нужно проверить его на благонадежность и собрать досье. Если этого не сделать, возникает риск заключить договор с фирмой-однодневкой. Когда ФНС найдет доказательства, сделку признают фиктивной и доначислят налоги. Операции с неблагополучными контрагентами искажают учет компании, необоснованно уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 54.1 НК РФ).
О том, как налоговая инспекция собирает доказательства, можно узнать из нашей статьи.
Оценить контрагента можно по критериям, которые применяет ФНС при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Алгоритм проявления должной осмотрительности
- Разработать положение по работе с контрагентами.
- Утвердить регламент по соблюдению должной осмотрительности.
- Закрепить в должностных обязанностях сотрудников (менеджеров, экономистов и других лиц, которые занимаются поиском контрагентов) ответственность за непроявление должной осмотрительности.
- учредительные документы;
- документы, подтверждающие полномочия руководителя и главного бухгалтера;
- выписку из ЕГРЮЛ (можно получить на сайте ФНС);
- бухгалтерскую отчетность и выписку об отсутствии задолженности по налогам и сборам;
- лицензии, сертификаты, допуски СРО;
- доверенность на представителя, если договор подписывает не директор.
Полученные документы и данные на каждого контрагента лучше сохранить, чтобы в случае проверки представить ФНС.
Судебная практика
Суды могут признать контрагента фирмой-однодневкой по разным критериям. Например, налогоплательщику доначислили НДС и налог на прибыль в общей сумме 19 949 055 рублей, а штрафы и пени составили почти 10 млн рублей (постановление Арбитражного суда МО от 30.05.2017 № Ф05-7043/2017 по делу № А40-181608/2016). Причина – не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента. В ходе разбирательства оказалось, что поставщик не имел необходимых ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности, не уплачивал налоги в полном объеме, а первичные документы подписаны неуполномоченными лицами.Существует и противоположная практика, когда суды поддерживают позицию налогоплательщика. Так в деле №А45-4180/2017 Арбитражный суд Новосибирской области признал решение ФНС недействительным. Налоговая инспекция посчитала, что ООО «Торговый центр Атолл» получило необоснованную налоговую выгоду, купив товар у недобросовестного поставщика. ФНС признала сделку нереальной, хотя не отрицала факт наличия товара и его последующей реализации. Доводы инспекции были такие: поставщик не находится по месту регистрации, сдает нулевую отчетность, не имеет основных средств и не платит налоги. Кроме того, поставщик не является производителем товара и согласно выписке банка никому не отправлял деньги за поставку перепродаваемого товара. Эти и другие доводы не убедили суд, он не усмотрел в деле вины налогоплательщика. Суд счел, что общество проявило должную осмотрительность, оформив необходимые документы. А оплата товара и наличие всей первичной документации подтверждает реальность сделки. В итоге суд признал требование ФНС об уплате НДС в сумме 6 675 325 рублей недействительным.
Несмотря на то что суды иногда встают на сторону налогоплательщика, рекомендуем тщательно проверять контрагентов и соблюдать принципы должной осмотрительности.