Главная \ О компании \ Блог \ Должная осмотрительность: критерии и судебная практика

Должная осмотрительность: критерии и судебная практика

При работе с контрагентами следует проявлять должную осмотрительность. Ответственный подход снизит вероятность претензий со стороны налоговиков.

Начиная работу с новым поставщиком/покупателем, нужно проверить его на благонадежность и собрать досье. Если этого не сделать, возникает риск заключить договор с фирмой-однодневкой. Когда ФНС найдет доказательства, сделку признают фиктивной и доначислят налоги. Операции с неблагополучными контрагентами искажают учет компании, необоснованно уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 54.1 НК РФ).

О том, как налоговая инспекция собирает доказательства, можно узнать из нашей статьи.

Оценить контрагента можно по критериям, которые применяет ФНС при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Алгоритм проявления должной осмотрительности

  1. Разработать положение по работе с контрагентами.
  2. Утвердить регламент по соблюдению должной осмотрительности.
  3. Закрепить в должностных обязанностях сотрудников (менеджеров, экономистов и других лиц, которые занимаются поиском контрагентов) ответственность за непроявление должной осмотрительности.
Чтобы обезопасить компанию, запросите у контрагента следующую информацию:
  • учредительные документы;
  • документы, подтверждающие полномочия руководителя и главного бухгалтера;
  • выписку из ЕГРЮЛ (можно получить на сайте ФНС);
  • бухгалтерскую отчетность и выписку об отсутствии задолженности по налогам и сборам;
  • лицензии, сертификаты, допуски СРО;
  • доверенность на представителя, если договор подписывает не директор.
Также часть данных можно получить из открытых источников. Изучите сайт контрагента, проверьте наличие судебных исков на сайте http://kad.arbitr.ru. Проведите сравнительный анализ рынка — изучите похожие предложения от других организаций, проанализируйте цены и условия, зафиксируйте выводы на бумаге.

Полученные документы и данные на каждого контрагента лучше сохранить, чтобы в случае проверки представить ФНС.

Судебная практика

Суды могут признать контрагента фирмой-однодневкой по разным критериям. Например, налогоплательщику доначислили НДС и налог на прибыль в общей сумме 19 949 055 рублей, а штрафы и пени составили почти 10 млн рублей (постановление Арбитражного суда МО от 30.05.2017 № Ф05-7043/2017 по делу № А40-181608/2016). Причина – не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента. В ходе разбирательства оказалось, что поставщик не имел необходимых ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности, не уплачивал налоги в полном объеме, а первичные документы подписаны неуполномоченными лицами.

Существует и противоположная практика, когда суды поддерживают позицию налогоплательщика. Так в деле №А45-4180/2017 Арбитражный суд Новосибирской области признал решение ФНС недействительным. Налоговая инспекция посчитала, что ООО «Торговый центр Атолл» получило необоснованную налоговую выгоду, купив товар у недобросовестного поставщика. ФНС признала сделку нереальной, хотя не отрицала факт наличия товара и его последующей реализации. Доводы инспекции были такие: поставщик не находится по месту регистрации, сдает нулевую отчетность, не имеет основных средств и не платит налоги. Кроме того, поставщик не является производителем товара и согласно выписке банка никому не отправлял деньги за поставку перепродаваемого товара. Эти и другие доводы не убедили суд, он не усмотрел в деле вины налогоплательщика. Суд счел, что общество проявило должную осмотрительность, оформив необходимые документы. А оплата товара и наличие всей первичной документации подтверждает реальность сделки. В итоге суд признал требование ФНС об уплате НДС в сумме 6 675 325 рублей недействительным.

Несмотря на то что суды иногда встают на сторону налогоплательщика, рекомендуем тщательно проверять контрагентов и соблюдать принципы должной осмотрительности.
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы с Вами свяжемся в самое ближайшее время!
Адрес:
199004, Россия, г. Санкт-Петербург, 1-я линия Васильевского Oстрова, д. 54, офис 10
Этот сайт использует файлы cookie и метаданные. Продолжая просматривать его, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie и метаданных в соответствии с Политикой конфиденциальности.
Продолжить