Выездная налоговая проверка

ФНС может назначить выездную проверку, если налогоплательщик находится в «зоне риска». Для выявления подходящих кандидатов инспекторы используют критерии. Всего их 12 (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Прежде всего, у налоговой инспекции вызовут интерес компании со следующими показателями:

1. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня в данной сфере. Нагрузку можно рассчитать путем деления уплаченных налогов на выручку и сравнить с допустимой нагрузкой, указанной на сайте ФНС.
2. Убытки на протяжении длительного периода. ФНС обратит внимание, если более двух лет организация отражает в отчетности убыток.
3. Зарплата ниже среднего уровня по аналогичному виду деятельности. Зарплату работников сравнивают со средней зарплатой по региону. Данные по средним зарплатам есть в открытом доступе на сайте Росстата.
4. Высокая доля вычетов по НДС. В среднем вычеты не должны превышать 89 % от начисленного налога (значения по регионам могут быть другими).
5. Темп роста расходов значительно выше темпа роста доходов. Для анализа инспекторы берут показатели из декларации по налогу на прибыль.
6. Расходы ИП практически равны доходам. Доля профессиональных налоговых вычетов не должна превышать 83 % от суммы доходов.
7. Показатели деятельности неоднократно приближались к предельным значениям (разница менее 5 %). Этот критерий относится к налогоплательщикам на специальных режимах. Например, анализируя компанию на УСН, налоговый инспектор сравнит с предельными значениями численность, доход, долю участия других организаций и т.д.
8. Использование цепочки контрагентов. Налоговики изучают реальность сделок. Нередко в таких цепочках обнаруживают фиктивные операции.
9. Игнорирование требований ФНС, отказ от пояснений, непредставление запрашиваемых документов.
10. Рентабельность по данным бухгалтерского учета ниже среднеотраслевой рентабельности на 10 % и более. Показатели по отраслям опубликованы на сайте ФНС.
11. Неоднократное снятие и постановка на учет (два и более раза) в ИФНС в связи с изменением места нахождения.
12. Высокие налоговые риски. Работа с фирмами-однодневками, получение необоснованной налоговой выгоды, привлечение к работе инвалидов с целью получения льгот и т.п.

Чем больше совпадений по данным критериям, тем выше риск проверки.

Порядок и сроки проведения выездной проверки

Условия проведения выездной налоговой проверки зафиксированы в ст. 89 НК РФ.

Представители ИФНС могут использовать разные методы: проверять документы, проводить встречные проверки с контрагентами, допрашивать сотрудников компании и т.д.

Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ проверка должна длиться не боле двух месяцев. В отдельных случаях срок может быть увеличен до шести месяцев.

Для начала проверки необходимо решение руководителя ИФНС. Проходят проверки на территории проверяемой организации. В зависимости от ситуации проверка может состояться на территории обособленного подразделения компании или непосредственно по месту нахождения налогового органа

Проверка может длиться более полугода из-за приостановления. ФНС вправе приостановить проверку для запроса документов у контрагентов, проведения экспертиз, получения информации от иностранных государственных органов, перевода иностранных документов, полученных в ходе проверки. Общий срок приостановления не превышает шесть месяцев. При запросе документов от иностранных государств общий срок приостановки может составить девять месяцев. Когда проверка остановлена, налоговики не имеют права проводить контрольные мероприятия на территории налогоплательщика и направлять новые требования о представлении документов.

Любое действие налоговой инспекции (приостановка или возобновление проверки) должно быть оформлено соответствующим решением.

Как организации подготовиться к выездной проверке

План проведения выездных проверок не публикуется в открытых источниках. Однако налогоплательщики могут самостоятельно оценить риск выездной проверки, используя известные критерии.

Кроме того, раз в год можно приглашать сторонних аудиторов для независимой проверки учета. Это позволит своевременно выявить ошибки и устранить их.

Оформление результатов проверки

В последний день выездной проверки представитель ИФНС обязан составить справку о проведенной проверке, указав в ней предмет проверки и сроки проведения. Справка вручается налогоплательщику (ст. 100 НК РФ). Если налогоплательщик уклоняется от получения справки, она направляется заказным письмом.

В течение двух месяцев со дня составления справки уполномоченное лицо ИФНС оформляет акт налоговой проверки. Если проверка проводилась у консолидированной группы налогоплательщиков, акт должен быть составлен в течение трех месяцев со дня оформления справки.

Вручить акт налоговые органы обязаны в течение пяти дней с момента составления документа.

Если проверяемая организация не согласна с фактами и выводами в акте, она вправе в течение месяца со дня получения акта направить в ИНФС письменные возражения. К ним можно приложить документы, подтверждающие обоснованность возражений. Для составления аргументированных письменных возражений можно привлечь профессионалов – независимых аудиторов.