Уголовная и административная ответственность за оборот подложенных счетов-фактур и налоговых деклараций

В конце ноября Президент РФ подписал закон о внесение изменений в Уголовный кодекс РФ и в Уголовно-процессуальный кодекс РФ №406-ФЗ от 23.11.2024 “О введение уголовной ответственности за оборот подложенных счетов-фактур и налоговых деклараций”. Вступил закон в силу уже 3 декабря 2024 года. Данный документ вносит серьезные изменения в уголовный кодекс Российской Федерации, направленные на борьбу с подачей заведомо подложных налоговых деклараций и счетов-фактур. О том, какие конкретно изменения произошли, о штрафах и ответственности обсудим в нашем сегодняшнем материале.

Самое главное, о чем в первую очередь стоить быть осведомленным, - это то, что теперь подача от имени юридических лиц образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем документов, содержащих ложную информацию или такие сведение, как:

• фиктивные данные об отгрузке товаров;
• выполнение работ или оказание услуг;
• передача имущественных прав

будет квалифицироваться как уголовное преступление.

Какие наказания предусмотрены?

Если деяния привели к извлечению доходов в крупном размере, то грозит:

• штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или доход осужденного за 1-2 года;
• принудительные работы;
• лишение свободы до 4 лет с возможным штрафом до 80 тыс. руб. или доходом за 6 месяцев

На сегодняшний день в действительности процветает такой вид противоправной деятельности, в рамках которой происходит сбыт подложных налоговых деклараций и счетов-фактур. Самым распространенным способом считается, когда преступники приобретают уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц, от имени которых осуществляется изготовление подложных счетов-фактур и налоговых деклараций. Налоговые декларации и счета-фактуры сбываются заказчику или же по его поручению предоставляются в налоговые органы. Злоумышленники за указанные действия получают незаконное вознаграждение в виде 2–3% от суммы фиктивно подтвержденных налоговых вычетов.

Из комментариев к закону, которые в обилие появились в интернете, можно сделать вывод, что данное нововведение касается именно крайних случаев, когда регистрируют фирмы на подложных людей, либо когда от имени фирм генерируют подложенные счета-фактуры, сдают налоговые декларации и данные счета-фактуры продают иным лицам для того, чтобы те заявили себе вычеты по НДС, соответственно, уменьшили свои налоговые обязательства по НДС.

Оригинальный текст закона 406-ФЗ ст. 173.3 - это некая инновация в НК РФ.

Отдельная статья вводит более строгие меры для преступлений, совершенных в особо крупном размере. Преамбула гласит: организация деятельности по представлению в налоговые органы РФ или сбыту заведомо подложных счетов-фактур или налоговых деклараций от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с получением дохода в крупном размере. Крупный размер по данной статье составляет 2 250 000 рублей. Соответственно, если по подложному счету-фактуре заявляется налоговый вычет по НДС в размере 2 250 000 рублей или по нескольким счетам-фактурам на ту же самую сумму, то это уже будет считаться крупным размером.

Особо крупный размер - это 9 млн рублей.

П.2 вышеупомянутой статьи гласит, что деяния предусмотренные ч.1, то есть деяния связанные с оборотом заведомо подложных счетов-фактур, совершенных группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, курируются следующей ответственностью:

• принудительные работы на срок до 5 лет
• лишение свободы до 7 лет со штрафом до 800 тыс. руб.

Таким образом, если в вашу компанию “случайно” попадет счет-фактура фирмы-пустышки, то согласно п.2 ст.173.3, вы можете реально попасть под прямое обвинение по данной статье.

Налоговые органы будут использовать данную новацию как инструмент устрашения. В случаях когда налоговые органы присылают письма о деятельности с высоким налоговым риском в связи с тем, что по вашей компании выявлен налоговый разрыв, следует придерживаться следующих моментов:

Если вы уверены, что поставка была, и поставщик - реальный, необходимо будет предоставить пояснение по данному информационному письму и сообщить по каким основаниям поставщик является вполне себе реальным.

Если же вы понимаете, что что-то не так, то лучше рассмотреть возможность подачи уточненной налоговой декларации с тем, чтобы данный некорректный вычет снять.

Из всего вышесказанного можно сделать один большой вывод, что лучше следует воздержаться от оборота сомнительных счетов-фактур, а также рассмотрения вариантов покупок НДС.

Также, в Госдуму был внесен законопроект № 775555-8 об отмене административных наказаний за нарушение сроков подачи налоговых деклараций и непредставление сведений для налогового контроля. Делается это с целью устранения двойного привлечения ответственности граждан и должностных лиц.

Напомним, что на сегодняшний день согласно Кодексу административного правонарушения (КоАП), за непредставление в установленный срок налоговых деклараций (расчета по страховым взносам) следуют следующие штрафы:

• 300 - 500 рублей для должностных лиц, 100 - 300 рублей для граждан, согласно 15.5 КоАП "Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)" и 15.6 КоАП "Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля";
• 5% от не уплаченной вовремя суммы налогов за каждый день просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
• Налоговое взыскание в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ согласно статье 126 НК РФ.

Основным мотивом к отмене административных наказаний служит неэффективность применения вышеупомянутых действующих взысканий. Штрафы не исполняют функцию корректного соблюдения сроков представления налоговых деклараций. Поэтому, с целью снизить нагрузку как на предпринимателей, так и на налоговые органы и мировых судов, предполагается упразднение текущих мер наказаний.

Также, отмечают, что текущие ст.119 и ст.126 НК РФ вполне заменяют действующие статьи.