Проект Tax Free: возврат НДС иностранцам

С 2018 года в России работает система Tax Free. Она введена в действие постановлением Правительства РФ от 06.02.2018 № 105.

Согласно пилотному проекту иностранные граждане (кроме граждан ЕАЭС) могут возместить НДС с покупок. Такой схемой можно пользоваться до конца 2023 года (постановление Правительства РФ от 01.12.2022 № 2206). Далее пилотный проект могут продлить или завершить.

Нюансы возврата НДС прописаны в ст. 169.1 НК РФ.

Участники Tax Free — иностранные граждане, организации розничной торговли и операторы, возвращающие налог.

НДС можно возместить, если товар куплен на территории Республик Мордовия, Бурятия и Татарстан, Краснодарского края, Приморского края, Хабаровского края, Забайкальского края, Красноярского края, Амурской области, Иркутской области, Волгоградской области, Калининградской области, Ленинградской области, Московской области, Нижегородской области, Новгородской области, Ростовской области, Самарской области, Свердловской области, Москвы или Санкт-Петербурга.

Условия для возврата НДС:

1. Сумма покупок за день составляет не менее 10 000 рублей с учетом НДС.
2. Товары не являются подакцизными.
3. Товары будут вывезены за пределы ЕАЭС через определенные пункты пропуска в течение трех месяцев со дня приобретения.
4. С момента покупки прошло не больше года.

Иностранец для возврата налога должен предъявить документы:

1. Паспорт.
2. Бумажный или электронный чек на покупку с отметкой таможенного органа РФ. Чек Tax Free выдается по запросу покупателя.

Правила оформления чека для возврата НДС

Чек оформляется в произвольной форме с обязательным включением следующих данных:

• дата и номер чека;
• даты и номера кассовых чеков на приобретенные товары;
• название и ИНН продавца;
• фамилия, имя, отчество (при наличии) иностранца, указанные в паспорте (на латинице);
• номер паспорта иностранца;
• наименование иностранного государства, где выдан паспорт (на латинице);
• наименование и количество товаров, единица их измерения;
• номера (артикулы) товаров;
• стоимость товара, включая НДС (отдельно по каждому наименованию);
• сумма НДС по каждому товару;
• штрихкод.

Кто возвращает НДС

Налог иностранный гражданин получает от продавца товара или от уполномоченного оператора. НДС иностранцу вернут наличными или перечислят безналом, если документы на товар будут высланы позже.

Магазин или уполномоченное лицо вправе удерживать вознаграждение за услугу по оформлению возврата налога. Такое вознаграждение облагается НДС по ставке 0 процентов (пп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ). Чтобы получить право на нулевую ставку, ее нужно подтвердить (п. 3.10 ст. 165 НК РФ).

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки в ФНС представляется реестр чеков для компенсации суммы НДС. В реестре указывают сведения из чеков, сумму налога, компенсированную иностранным лицам, а также размер налоговой базы, к которой применяется налоговая ставка 0 процентов. Реестр сдается в электронной форме.

Вычет НДС у продавца

Розничный магазин имеет право на вычет НДС, ранее начисленного с реализации товара иностранцу (п. 4.1 ст. 171 НК РФ). Для этого продавец должен компенсировать иностранцу налог, а товары должны быть вывезены с территории РФ за пределы ЕАЭС.

Заполнение декларации по НДС

В разделе 3 по строке 044 налогоплательщик-продавец товара указывает общую налоговую базу и налог по чекам, выданным иностранцам для компенсации НДС.

В строке 135 раздела 3 отражают сумму НДС, подлежащую вычету по операциям Tax Free.

В разделе 4 отражают услуги по компенсации НДС иностранцам (нулевая подтвержденная ставка налога). Если ставка 0 процентов не подтверждена, нужно заполнить раздел 6.

Вычеты по системе Tax Free, не отраженные в декларации за предыдущие периоды, отражают в разделе 5.

В разделах 4-6 по операциям Tax Free указывают код 1011431.