Отпуск в 2023 году: расчет, налоги и взносы

Работодатель обязан предоставлять сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск. Длительность отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Отдельные категории работников имеют право на удлиненный отпуск.

Устроившись на новую работу, сотрудник вправе взять отпуск через 6 месяцев.

Расчет отпускных

Сумма, которую получит работник за дни отпуска, зависит от среднего дневного заработка (СДЗ).

Сумма отпускных = СДЗ Х количество календарных дней отпуска.

Узнать СДЗ можно путем деления заработка за расчетный период на количество отработанных дней.

Расчетный период — это последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют отпуску. Например, если работник уходит в отпуск с 07.08.2023, то расчетный период — с 01.08.2022 по 31.07.2023. Из расчетного периода следует исключить время, указанное в п. 5 Постановления Правительства РФ № 922.

Отработанное время — это дни, когда работник числился в организации и выполнял свои обязанности. Здесь учитывают также праздники и выходные.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 для расчета СДЗ берут среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.

Если в каком-то из месяцев расчетного периода сотрудник работал не все дни, то среднемесячное число календарных дней определяется так: количество календарных дней, приходящихся на отработанное время Х 29,3 / количество календарных дней месяца.

Пример. Менеджер в феврале выполнял трудовые обязанности с 01.02.2023 по 14.02.2023, среднемесячное число календарных дней в таком случае составит 14,65 (14 Х 29,3 / 28).

Подытожим. Существует два варианта расчета среднего дневного заработка (СДЗ):

1. Если расчетный период отработан полностью, то СДЗ = заработок за расчетный период / 12 / 29,3.
2. Если расчетный период отработан не полностью, СДЗ = заработок за расчетный период / (29,3 × количество полностью отработанных месяцев + число отработанных календарных дней в неполных месяцах).

Выплаты, которые следует учесть при расчете среднего заработка, перечислены в п. 2 Положения Постановления Правительства РФ № 922.

При расчете отпускных нужно сравнить с МРОТ средний месячный заработок работника, который отработал положенное время (п. 18 Постановления Правительства РФ № 922). Если средний заработок больше МРОТ, все в порядке. Если же заработок окажется ниже МРОТ, нужно рассчитать отпускные исходя из МРОТ. В 2023 году МРОТ равен 16 242 рубля.

Сроки выплаты отпускных

Сроки прописаны в ст. 136 ТК РФ. Выдать деньги отпускнику следует за три календарных дня до начала отпуска, можно произвести расчет с работником и раньше.

НДФЛ

Сумма отпускных облагается НДФЛ. Налог удерживается при выплате денег.

Сроки перечисления НДФЛ указаны в п. 6 ст. 226 НК РФ.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражают налог по срокам уплаты в бюджет. Во втором разделе указывают сумму отпускных в период выплаты. Если отпускные выплатили в июне, а сам отпуск наступает в июле, то сумму следует показать в разделе 2 в расчете за полугодие.

Страховые взносы

С отпускных начисляются такие же взносы, что из заработной платы. Единый тариф 30 %. Также отпускные облагаются взносами на «травматизм».

Отразить взносы в учете нужно месяцем начисления отпускных.

Налог на прибыль

На ОСНО отпускные можно учесть в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск также относится к расходам на оплату труда.

Налогоплательщики, применяющие метод начисления, вправе создавать резервы отпусков (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Отпускные списывают в расходы за счет такого резерва. Если резерв не создан, отпускные списывают в расходы по мере начисления.

При кассовом методе отпускные включают в расходы при их выплате.

Страховые взносы с отпускных признаются прочими расходами (п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).