Отказ от деклараций по НДФЛ

Федеральная налоговая служба (ФНС) запланировала масштабный отказ от деклараций по налогам на доходы физических лиц (НДФЛ). Об этом упоминается в “Плане деятельности Федерального Казначейства на 2024 год и плановом периоде 2025-2029 годов”.

Общий настрой в рамках налоговой реформы, о которой мы писали ранее, такой, чтобы налогоплательщик гораздо меньше занимался вопросами, связанными с уведомлениями. Чтобы диалог ФНС и налогоплательщиков шел в бесперебойном режиме, все сводится к тому, что система будет полностью бездекларационной.

В связи с этим в Налоговом Кодексе РФ возможно появиться новая статья 229.1 «Бездекларационный порядок исчисления и уплаты налога» совместно с порядком оспаривания начисленных налоговых сумм. Переход на полностью бездекларационный порядок исчисления и уплаты НДФЛ должен быть реализован до 25 декабря 2025 года.

К этому времени предполагается, что будут выпущены приказы о внедрении новой системы в эксплуатацию и заключены соответствующие государственные контракты.

Стоит сразу отметить, по каким видам доходов будет происходить отказ от декларирования в рамках НДФЛ:

• Доходы от реализации транспортных средств
• Доходы от реализации недвижимого имущества
• Доходы от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве
• Доходы от прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК)
• При установлении фактов прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечение минимального срока

Уплата налогов по вышеупомянутым статьям доходов в бездекларационном порядке будет осуществлена уже с 1 января 2025 года.

Согласно ст.85 НК РФ большинство сведений по вышеуказанным доходам поступает в ФНС в автоматическом режиме от различных органов исполнительной власти (Росеестр, ГИБДД и др.)

Кроме того, в рамках той же налоговой реформы хотят:

• внедрить автоматизированную систему, чтобы определять статус резидентства физических лиц
• автоматизировать предоставление имущественного, инвестиционного и социального вычета в упрощенном порядке
• разработать и утвердить дистанционный порядок рассмотрения жалоб
• создать технологию расширенного информационного взаимодействия налогоплательщиков с инспекциями в рамках налогового мониторинга

Также, речь идет о создании единого налогового счета, который должен упростить систему взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком. Один лицевой счет, через который расплачивается налогоплательщик, а налоговый орган распределяет данные платежи между бюджетами. Напомним, что на сегодняшний день платежи необходимо классифицировать по видам муниципальных образований, по бюджетной классификации и т.п.

В каких случаях нужно подавать декларацию по НДФЛ

Напомним, по каким статьям доходов на сегодняшний день необходимо подавать декларации.

В большинстве случаев НДФЛ удерживается при выплате дохода налоговыми агентами, работодателями или другими организациями и индивидуальными предприятиями (ИП), от которых налогоплательщик получает доход. В таких случаях декларировать доход физическому лицу не нужно, при невозможности удержать налог при выплате дохода, налоговый агент направляет соответствующие сведения физическому лицу и в налоговый орган. На их основании налоговый орган самостоятельно производит расчет и направляет уведомление на уплату налога. Декларацию по форме 3-НДФЛ в таком случае представлять не нужно.

Однако, в ряде случаев физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, а именно:

• При получении доходов от продажи недвижимого имущества. Например, квартиры, которая находилась в собственности менее минимального срока владения.
• От реализации имущественных прав. Например, переуступка прав требования.
• При получении в дар недвижимого имущества (транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками).
• При получении вознаграждения от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами, на основе заключенных договоров, включая доходы по договору имущественного найма или аренды имущества.
• При получении дохода в виде выигрыша, выплачиваемых организаторами лотереи и других, основанных на риске игр.
• При получении доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Декларировать полученные доходы должны также индивидуальные предприниматели (ИП), адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Исключения составляют доходы, которые предусмотрены в ст. 217 НК РФ. В частности:

• Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более минимального предельного срока владения.
• Подарки близких родственников.
• и многие другие

Полностью отменить декларации не получится

Работа по экспансии информационного взаимодействия ФНС с исполнительными органами власти продолжается на постоянной основе. Данный механизм по мере истечения времени показывает свою эффективность, однако, не во всех случаях.

При оформлении налогового вычета через ФНС больше нет необходимости также самостоятельно заполнять декларации. По итогам 2024 года и не позднее 20 марта 2025 года в личном кабинете на сайте появится предзаполненное заявление на вычет, его необходимо будет просто подписать и ожидать начисления средств. Декларацию при этом заполнять не нужно.

Упрощенный порядок с предзаполненным заявлением и без декларации можно будет использовать в 2025 году по расходом, понесенным в текущем, 2024 году. При этом следует понимать, что в 2024 и 2025 г.г. система будет работать в пилотном режиме, и будет много нюансов.

Как известно, налоговые вычеты считаются льготами. Однако, льготы носят не обязательный характер, а заявительный. Если по инвестиционному налогу, налоговому вычету ФНС обязывает предоставлять информацию банки, то по социальному будет непросто. Все сборы документов ложатся на физическое лицо, так как именно оно заинтересовано в том, чтобы поскорее вернуть НДФЛ 13%. Будут ли также оперативно реагировать сторонние организации, а это - строительные, образовательные, медицинские учреждения ,для которых вопрос подключения к системе носит исключительно рекомендательный характер - это вопрос.

Такая же противоречивая ситуация наблюдается и в случаях получения доходов от иностранных источников. В данном случае от подачи налоговой декларации никуда не деться. При получении доходов по операциям с иностранными бумагами при использовании иностранного счета или брокера. Также, как и при получении доходов от зарубежных компаний.

В заключение, стоит отметить, что нововведения и после 2025 года все равно не смогут полностью отменить обязательства налогоплательщиков по декларированию тех видов доходов, по которым ФНС не осуществляет самостоятельный расчет.