Особенности налогообложения при передача недвижимости ООО участнику

Передача недвижимости ООО участнику. Особенности налогообложения.

В последнее время нередки ситуации, когда необходимо осуществить перевод недвижимого имущества, числящегося в собственности общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО) в собственность участника этого ООО (физического лица).

Сделка по отчуждению недвижимости будет облагаться налогами. Причем платить их обязан не только продавец, но, и в некоторых случаях, покупатель.

Налогами, которые необходимо уплатить при осуществлении сделки с недвижимостью могут быть:

• НДС;
• Налог на прибыль;
• УСН;
• НДФЛ.

Налогообложение сделки по отчуждению имущества будет зависеть:

• от системы налогообложения, применяемой ООО;
• от способа передачи недвижимого имущества от ООО его участнику.

Продажа недвижимости ООО применяющего Общую систему налогообложения (далее – ОСНО):

При реализации имущества участнику ООО, применяющее ОСНО, обязано уплатить: НДС с цены реализации 20 % (не применимо к реализации земельных участков пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ)

Налог на прибыль 20% (цена реализации может быть уменьшена на расходы, связанные с реализацией имущества)

Продажа недвижимости ООО применяющего Упрощенную систему налогообложения (далее – УСН):

При реализации недвижимого имущества участнику, ООО, применяющее УСН, обязано уплатить:

«доход» 6% или «доход-расход» 15% с сумм поступившей оплаты за реализованную недвижимость (кассовый метод).

В облагаемый доход от продажи включаются только фактически поступившие от покупателя-участника суммы на дату их поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Дата передачи объекта по акту, дата регистрации перехода права собственности тут роли играть не будут.

Передача недвижимости ООО по договору дарения

При передаче недвижимости по договору дарения, ООО, применяющее ОСНО, обязано уплатить:

НДС с цены реализации 20 % (не применимо к реализации земельных участков пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ)

Если ООО применяет УСН облагаемого дохода при безвозмездной передаче не возникает.

Покупатель (участник) обязан уплатить НДФЛ с рыночной стоимости полученного по договору дарения недвижимого имущества.

Передача имущества ООО его участнику в случае ликвидации Общества

В случае передачи недвижимого имущества ООО его участнику при ликвидации у ООО налоговой базы не возникает.

Доход, подлежащий налогообложению, возникает у участника, получившего имущество после ликвидации.

Доход участника, подлежащий налогообложению НДФЛ, определяется из рыночной стоимости полученного после ликвидации недвижимого имущества. В качестве минимального рыночного уровня цены недвижимого имущества могут быть использованы данные о кадастровой стоимости такого имущества.

Вывод

Существует несколько способов передать недвижимость, которая принадлежит ООО в собственность его участника. Нами рассмотрены самые общие способы передачи имущества ООО его участнику.

Каждая сделка имеет свои особенности в зависимости от условий хозяйствования и сложившейся ситуации.

Эксперты ООО «ПромСтройАудит Консалт» готовы проанализировать Вашу ситуацию и ответить на все возникающие вопросы.