Дата публикации: 31.01.2025
О Налоговой реформе, которая вступила в силу с 1 января 2025 года мы уже достаточно много писали. Напомним самые важные моменты, которые следует держать во внимании.
В первую очередь, все организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), c 1 января стали плательщиками НДС по следующим ставкам:
Однако, компании с доходом не более 60 млн рублей в 2024 году, не подлежат индексации. Таким образом, предприятие не должно индексировать и платить НДС в 2025 году.
Какие доходы учитываются при определении лимита в 60 млн рублей?
Для сравнения с лимитом учитываются все доходы, облагаемые налогом по УСН, то есть суммы отраженные в книге учета доходов и расходов. Индивидуальные предприниматели, совмещающие УСН с патентной системой, должны учитывать доходы по обоим режимам.
При превышении дохода свыше 60 млн рублей организация или ИП теряет право на освобождение от НДС и становится плательщиком налога с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, в случаях, когда доход превысит лимит в апреле 2025 года, НДС необходимо уплачивать с 1 мая 2025 года.
Также, следует отметить важные моменты, относящиеся к освобождению от НДС согласно ст. 145 НК РФ.
Кто же не будет платить НДС с 2025 года?
Самое главное условие также остается - смотрим, чтобы доходы по КУДиР не превышали 60 млн рублей. Если в этот лимит компания укладывается, она автоматически освобождается от НДС. К слову, добровольный отказ от освобождения не предусмотрен. Организации или ИП становятся плательщиком НДС только при превышении установленного лимита доходов:
Для расчета суммы единого налога плательщики на УСН учитывают доход без НДС. Выручка определяется по правилам главы 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом. В расчет попадут и авансы, отгрузка по которым происходит в 2025 году.
При определении дохода для уплаты НДС следует исключить:
Декларации по НДС подаются ежеквартально, не позднее 25 ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога производится тремя равными частями до 28-ого числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
Также, в начале того года Минфин выпустил разъяснение в виде письма Минфин от 16.12.2024 № 03-07-11/126901, которое касается порядка расчетов доходов для целей НДС в случаях реорганизации юридических лиц.
В рамках данного письма, в случаях, когда организация была преобразована из одной организационно-правовой формы в иную, она должна учитывать доходы для расчета с самого начала отчетного (налогового) периода, то есть с 1 января текущего года. Так, например, в случае, когда организация была реорганизована в течение 2024 года, свои доходы для целей НДС и УСН она должна будет учитывать с 1 января 2024 года, а не с даты реорганизации.
Также, для индивидуальных предпринимателей, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и получают доходы в размере более 60 млн рублей, и, соответственно, с 1 января 2025 года уплачивают НДС, и которые прошли реорганизацию, попадают под следующее правило. При реорганизации в 2024 году или же на дату позднее, для подобных компаний для целей определения НДС с 2025 года доходы необходимо учитывать с начала налогового периода. В целях избежания штрафных санкций со стороны налоговых органов следует внимательно отнестись к корректному расчету налоговых обязательств с учетом данного правила.
Отдельно также выделим вопрос с основными средствами (ОС).
Согласно Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, также с 1 января 2025 года лимит стоимости ОС для целей применения УСН увеличен до 200 млн рублей (ранее лимит составлял - 150 млн рублей). Согласно подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. В случаях, когда остаточная стоимость ОС, которая определяется согласно правилам бухучета, превышает данный лимит, упрощенец теряет право на УСН, начиная с квартала, в котором произошло превышение.
Также, было приведено отдельное разъяснение со стороны ФНС и Минфина, в рамках которого указано, что стоимость российского высокотехнологичного оборудования при определении вышеуказанного лимита не учитывается. Более подробно с перечнем российского высокотехнологичного оборудования, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937-р (письмо Минфина России от 16.12.2024 № 03-11-09/127081, направленное налоговым органам письмом ФНС России от 26.12.2024 № СД-4-3/14636@).
В рамках налоговой реформы наблюдается достаточно много изменений, которые компании, в силу недостатка собственных ресурсов, не всегда могут должным образом соблюдать. Тщательная помощь по данным вопросам со стороны аудиторов и налоговых консультантов-профессионалов помогает снизить нагрузку и сосредоточиться на самом важном для бесперебойного процесса вашего бизнеса.
В первую очередь, все организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), c 1 января стали плательщиками НДС по следующим ставкам:
- Общая ставка: 20% (10%)
- Льготная ставка: 5% (в случаях, когда доход за 2024 год не превысил 250 млн рублей) и 7% (в случаях, когда доход был выше 250 млн рублей, но не более 450 млн рублей за 2024 год)
Однако, компании с доходом не более 60 млн рублей в 2024 году, не подлежат индексации. Таким образом, предприятие не должно индексировать и платить НДС в 2025 году.
Какие доходы учитываются при определении лимита в 60 млн рублей?
Для сравнения с лимитом учитываются все доходы, облагаемые налогом по УСН, то есть суммы отраженные в книге учета доходов и расходов. Индивидуальные предприниматели, совмещающие УСН с патентной системой, должны учитывать доходы по обоим режимам.
При превышении дохода свыше 60 млн рублей организация или ИП теряет право на освобождение от НДС и становится плательщиком налога с 1-ого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, в случаях, когда доход превысит лимит в апреле 2025 года, НДС необходимо уплачивать с 1 мая 2025 года.
Также, следует отметить важные моменты, относящиеся к освобождению от НДС согласно ст. 145 НК РФ.
Кто же не будет платить НДС с 2025 года?
Самое главное условие также остается - смотрим, чтобы доходы по КУДиР не превышали 60 млн рублей. Если в этот лимит компания укладывается, она автоматически освобождается от НДС. К слову, добровольный отказ от освобождения не предусмотрен. Организации или ИП становятся плательщиком НДС только при превышении установленного лимита доходов:
- В случае, если в 2025 году новый бизнес только открывается, и там пока еще никакого дохода нет, чтобы определить необходимо ли уплачивать НДС, принцип остается тем же. НДС не платится пока доход не превысит 60 млн рублей.
- Смотрим доходы в течение года. Если в течение года был достигнут лимит в размере 60 млн, то со следующего месяца, соответственно, возникает обязанность уплачивать НДС.
- У категории ИП, совмещающие УСН и патент, доходы считаются совокупно по всем видам деятельности, то есть УСН и ПСН.
- Уведомлять ИФНС об освобождении от НДС не требуется.
- Декларацию по НДС сдавать не надо.
- Книгу покупок и книгу продаж вести не надо.
- Счета-фактуры выписывать с пометкой без НДС не надо.
Для расчета суммы единого налога плательщики на УСН учитывают доход без НДС. Выручка определяется по правилам главы 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом. В расчет попадут и авансы, отгрузка по которым происходит в 2025 году.
При определении дохода для уплаты НДС следует исключить:
- положительную курсовую разницу;
- субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Декларации по НДС подаются ежеквартально, не позднее 25 ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога производится тремя равными частями до 28-ого числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
Также, в начале того года Минфин выпустил разъяснение в виде письма Минфин от 16.12.2024 № 03-07-11/126901, которое касается порядка расчетов доходов для целей НДС в случаях реорганизации юридических лиц.
В рамках данного письма, в случаях, когда организация была преобразована из одной организационно-правовой формы в иную, она должна учитывать доходы для расчета с самого начала отчетного (налогового) периода, то есть с 1 января текущего года. Так, например, в случае, когда организация была реорганизована в течение 2024 года, свои доходы для целей НДС и УСН она должна будет учитывать с 1 января 2024 года, а не с даты реорганизации.
Также, для индивидуальных предпринимателей, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и получают доходы в размере более 60 млн рублей, и, соответственно, с 1 января 2025 года уплачивают НДС, и которые прошли реорганизацию, попадают под следующее правило. При реорганизации в 2024 году или же на дату позднее, для подобных компаний для целей определения НДС с 2025 года доходы необходимо учитывать с начала налогового периода. В целях избежания штрафных санкций со стороны налоговых органов следует внимательно отнестись к корректному расчету налоговых обязательств с учетом данного правила.
Отдельно также выделим вопрос с основными средствами (ОС).
Согласно Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, также с 1 января 2025 года лимит стоимости ОС для целей применения УСН увеличен до 200 млн рублей (ранее лимит составлял - 150 млн рублей). Согласно подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. В случаях, когда остаточная стоимость ОС, которая определяется согласно правилам бухучета, превышает данный лимит, упрощенец теряет право на УСН, начиная с квартала, в котором произошло превышение.
Также, было приведено отдельное разъяснение со стороны ФНС и Минфина, в рамках которого указано, что стоимость российского высокотехнологичного оборудования при определении вышеуказанного лимита не учитывается. Более подробно с перечнем российского высокотехнологичного оборудования, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937-р (письмо Минфина России от 16.12.2024 № 03-11-09/127081, направленное налоговым органам письмом ФНС России от 26.12.2024 № СД-4-3/14636@).
В рамках налоговой реформы наблюдается достаточно много изменений, которые компании, в силу недостатка собственных ресурсов, не всегда могут должным образом соблюдать. Тщательная помощь по данным вопросам со стороны аудиторов и налоговых консультантов-профессионалов помогает снизить нагрузку и сосредоточиться на самом важном для бесперебойного процесса вашего бизнеса.
Мегагрупп.ру