Новогодние расходы на сотрудников и контрагентов

В декабре многие организации делают презенты поставщикам и покупателям, дарят подарки сотрудникам и их детям. Какие расходы можно безопасно принять к учету, как снизить риск претензий от налоговиков — расскажем в статье.

Сувениры для контрагентов

Подарки признаются безвозмездной передачей имущества. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ такие расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Списать затраты можно за счет чистой прибыли.

Брендированные подарки не получится учесть и в качестве рекламных расходов. Рекламная продукция должна распространяться среди неопределенного круга лиц, а в случае с партнерами круг всегда определен (п. 1 ст. 3 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ).

Поздравляя с Новым годом покупателей, можно рискнуть учесть презенты с логотипом. Ведь такие подарки повышают лояльность покупателей и работают на рост выручки. ФНС и Минфин против подобных расходов (письма от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819, от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523). Однако суды иногда встают на сторону налогоплательщика и разрешают учесть подарки (постановление ФАС МО от 23.01.2013 № А40-45035/12-116-94).

Компания может попробовать отнести подарки контрагентам к представительским расходам. Данный подход также рискован, так как представительскими расходами признаются затраты на официальный прием или обслуживанием участников организаций-партнеров в ходе переговоров (п. 2 ст. 264 НК РФ). Новогодние подарки такими расходами не являются. Если отразить подарки в представительских расходах, скорее всего, придется отстаивать позицию в суде. АС МО в деле № А41-18513/2008 встал на сторону компании (постановление от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10).

Передача подарков покупателям и поставщикам признается реализацией, поэтому на сумму презента следует начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519).

Подарки для персонала

Подарки сотрудникам и их детям не учитываются при налогообложении (п. 16 ст. 270 НК РФ). Причина та же, что и при вручении подарков партнерам — такие расходы не поименованы в НК РФ.

Новогодние презенты списывают за счет чистой прибыли предприятия. На стоимость подарков сотрудникам необходимо начислить НДС.

Если подарок дороже 4 000 рублей, нужно удержать НДФЛ с суммы превышения. Годовой лимит в 4 000 рублей установлен на одного сотрудника (п. 28 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы на суммы подарков не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Затраты на корпоратив

Если на корпоратив приглашены исключительно сотрудники, принять затраты в целях налогообложения не получится (п. 29 ст. 270 НК РФ). Суды обычно поддерживают налоговиков, считая, что проведение праздника не может увеличить доходы компании в будущем (п. 1 ст. 252 НК РФ, постановление Восемнадцатого ААС от 18.11.2014 № 18АП-11851/2014).

Иногда компании приглашают на новогоднее торжество деловых партнеров. Некоторые расходы можно учесть в качестве представительских (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление ФАС УО от 19.01.2012 № Ф09-9140/11). Но здесь нужно внимательно разделить расходы. Например, оплата услуг ведущего и приглашенных артистов относится к затратам на организацию развлекательных мероприятий и не признается представительскими расходами (п. 2 ст. 264 НК РФ).

По возможности компании должны определить экономическую выгоду каждого участника корпоратива и включить сумму в облагаемый НДФЛ доход (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если персонифицировать доходы не удастся, НДФЛ не начисляется (письмо Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047).

Компании на УСН не могут принять в расходы стоимость подарков и затраты на корпоративы, так как у них закрытый перечень расходов.

Документальное подтверждение затрат

Если компания решит принять к учету спорные новогодние затраты, нужно позаботиться об оформлении всех подтверждающих документов (чеки, УПД, приказы о представительских расходах, приглашения контрагентов на праздник, сметы и т. п.).