Дата публикации: 14.06.2024
Министерство Финансов внесло в Правительство РФ пакет законопроектов, которые касаются изменений в налоговой системе. В сегодняшнем материале рассмотрим подробнее, кого потенциально коснутся изменения в налоговой системе России, какие будут новые ставки и т.п. Сразу отметим, что ожидается, что все законы вступят в силу уже с 1 января 2025 года.
Среди первых конкретных предложений можно выделить следующие:
1) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В предлагаемом документе Минфин разделил ставки по видам дохода. Согласно этому документу вводится 5 ступеней налога на доходы физических лиц вместо существующих сегодня 2: 13% и 15%.
Данные указаны в рублях до вычета НДФЛ и ожидается вступление в силу с 1 января 2025 года.
НДФЛ в размере 13% останется только по доходам по заработной плате, которые не превышают 200 тысяч рублей в месяц. Свыше 2,4 млн рублей и до 5 миллионов рублей - ставка НДФЛ будет 15%. Свыше 5 млн и до 20 миллионов рублей в год - 18%. Свыше 20 до 50 млн рублей в год - 20%. Свыше 50 млн рублей в год - 22%.
Стоит напомнить, что повышенной ставкой облагается не весь доход, а только та его часть, которая превышает вышеуказанные пороги. Например, если доход в год составляет ровно 2,5 млн рублей, то 15% НДФЛ будет облагаться только 100 тысяч рублей. Остальные 2,4 млн рублей будут облагаться по ставке 13%.
Отдельные ставки НДФЛ будут по доходам, которые получают военные и добровольцы за участие в СВО. Там будут другие ставки.
2) Доходы от продажи недвижимости и акций
Напомним, что сейчас все доходы от продажи недвижимости вне зависимости от величины, облагаются по ставке 13%. С 2025 года планируется, что если облагаемая база по продаже недвижимости составит до 2,4 млн руб., - ставка НДФЛ останется в размере 13%. Все, что выше суммы в размере 2,4 млн рублей - ставка составит 15%. Только две данных ставки, нет пятиступенчатой прогрессии. В данном случае облагаемая база подразумевает доходы от продажи недвижимости за вычетом расходов по продаже недвижимости, и с остатка уплачивается налог.
Льготы в виде освобождения от доходов от продажи недвижимости физ лиц при соблюдении минимального срока владения 5 лет оставили. Причем сохранили в полном объеме вне зависимости от размеров доходов. Однако тут стоит отметить, что планируется изменить льготу в виде освобождения от НДФЛ по доходам от продаж акций, либо долей в уставном капитале со сроком владения свыше 5 лет.
Напомним, что сейчас, если срок владения теми же долями в уставном капитале превышает 5 лет, то за сколько бы физическое лицо не продавало эту долю в уставном капитале, НДФЛ не уплачивается. Освобождение от НДФЛ по данному основанию соответствует ст. 217 НК РФ.
В 2025 году ситуация будет следующая: если доходы от продажи акций, либо долей в уставном капитале превышает в год 50 млн рублей, нужно будет заплатить НДФЛ на общих основаниях (пока неизвестно по какой ставке) вне зависимости от того, что срок владения может составлять свыше 5 лет. Соответственно, если в 2025 году продается доля в уставном капитале, либо продаются акции акционерного общества, которыми владели свыше 5 лет, и доходы от продажи превысят 50 млн рублей, то необходимо будет уплачивать НДФЛ. Следовательно, здесь имеет смысл продавать доли до конца 2024 года, пока не произошли изменения по ст. 23 НК РФ.
3) Дивиденды
Здесь как и с продажей недвижимости ставки решили оставить прежние. Общий тренд на снижение порогов этого вида доходов тоже коснулся:
Аналогичная ситуация будет по доходам от реализации ценных бумаг. По ним также остаются ставки:
С 1 января планируется обнуление налога на прибыль, однако ставка составит 5%, что является все еще льготным вариантом для отрасли.
5) Налог на прибыль
Тут сразу стоит отметить, что планируется повышение ставки налога на прибыль с 20% до 25%. В отличие от НДФЛ, там нет никаких порогов, просто изменение общей ставки. Если вспомнить ст. 284 НК РФ, там указано много ставок. Дифференцируются ставки по дивидендам, по процентам, купонам по государственным ценным бумагам и т.д.. Есть льготы для медицинских компаний, есть льготы для образовательных компаний. Пока неизвестно, что со всем этим будет, Минфин обозначил только рост основной применяемой ставки по налогу на прибыль.
Параллельно, Минфин планирует оставить повсеместно механизм инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ), так как по действующему законодательству вычет должен закончиться в 2024 году. Планируется продолжать его применять, и будет установлен федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.
5) Упрощенная система налогообложения (УСН)
Изменения, которые будут происходить в 2025 году очень сильно видоизменят систему.
Во-первых, самое важное - это проект, который предлагает к реализации Государственная Дума РФ относительно введения НДС в 2025 году для плательщиков налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) в том случае, если доход превышает 60 млн рублей. в год. Минфин поддерживает позицию Государственной Думы и прописывает в своем проекте, что компании и ИП, применяющие УСН с доходом в год свыше 60 млн рублей, станут плательщиками НДС. Причем для уплаты НДС бизнесу будут предложены следующие альтернативы:
Также, планируется поднять порог выручки по УСН с 265 млн рублей до 450 млн рублей в год. Порог по остаточной стоимости основных средств - со 150 млн рублей в год до 200 млн рублей с 1 января 2025 года. Соответственно, упрощенку разрешат применять по доходам, которые в год не должны превысить 450 млн рублей.
Далее, отменяют повышенные ставки налога по УСН: 8% по базе облагаемой базе “доходы” и 20% при облагаемой базе “доходы-расходы”. Всего этого не будет, будет проще: доходы, не превышающие в год 450 млн рублей - можно применять УСН без каких-либо повышенных ставок, для остальных ставки остаются стандартными: 6% при объекте налогообложения “доходы” и 15% при объекте налогообложения “доходы-расходы”.
7) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Ставка по НДПИ повышается на 15%, в каких-то случаях - в 2 раза. В частности в отрасли производства минеральных удобрений. За это обещают отмену экспортных пошлин в виде плавающих показателей.
В заключение следует отметить, что все вышеуказанные изменения - это проект. Мы не знаем, что окажется в конечном счете в законе, но к потенциальным последствиям на основе вышеизложенной информации стоит готовиться уже сейчас. Государственная дума должна будет принять законодательные акты до 5 августа с изменениями, которые вступят в силу с 1 января 2025 года.
Среди первых конкретных предложений можно выделить следующие:
1) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В предлагаемом документе Минфин разделил ставки по видам дохода. Согласно этому документу вводится 5 ступеней налога на доходы физических лиц вместо существующих сегодня 2: 13% и 15%.
Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ
|
Годовой доход |
Процентная ставка |
|
До 2,4 млн руб. |
13% |
|
2,4 млн руб. - 5 млн руб. |
15% |
|
5 млн руб. - 20 млн руб. |
18% |
|
20 млн руб. - 50 млн руб. |
20% |
|
От 50 млн руб. |
22% |
Данные указаны в рублях до вычета НДФЛ и ожидается вступление в силу с 1 января 2025 года.
НДФЛ в размере 13% останется только по доходам по заработной плате, которые не превышают 200 тысяч рублей в месяц. Свыше 2,4 млн рублей и до 5 миллионов рублей - ставка НДФЛ будет 15%. Свыше 5 млн и до 20 миллионов рублей в год - 18%. Свыше 20 до 50 млн рублей в год - 20%. Свыше 50 млн рублей в год - 22%.
Стоит напомнить, что повышенной ставкой облагается не весь доход, а только та его часть, которая превышает вышеуказанные пороги. Например, если доход в год составляет ровно 2,5 млн рублей, то 15% НДФЛ будет облагаться только 100 тысяч рублей. Остальные 2,4 млн рублей будут облагаться по ставке 13%.
Отдельные ставки НДФЛ будут по доходам, которые получают военные и добровольцы за участие в СВО. Там будут другие ставки.
2) Доходы от продажи недвижимости и акций
Напомним, что сейчас все доходы от продажи недвижимости вне зависимости от величины, облагаются по ставке 13%. С 2025 года планируется, что если облагаемая база по продаже недвижимости составит до 2,4 млн руб., - ставка НДФЛ останется в размере 13%. Все, что выше суммы в размере 2,4 млн рублей - ставка составит 15%. Только две данных ставки, нет пятиступенчатой прогрессии. В данном случае облагаемая база подразумевает доходы от продажи недвижимости за вычетом расходов по продаже недвижимости, и с остатка уплачивается налог.
Льготы в виде освобождения от доходов от продажи недвижимости физ лиц при соблюдении минимального срока владения 5 лет оставили. Причем сохранили в полном объеме вне зависимости от размеров доходов. Однако тут стоит отметить, что планируется изменить льготу в виде освобождения от НДФЛ по доходам от продаж акций, либо долей в уставном капитале со сроком владения свыше 5 лет.
Напомним, что сейчас, если срок владения теми же долями в уставном капитале превышает 5 лет, то за сколько бы физическое лицо не продавало эту долю в уставном капитале, НДФЛ не уплачивается. Освобождение от НДФЛ по данному основанию соответствует ст. 217 НК РФ.
В 2025 году ситуация будет следующая: если доходы от продажи акций, либо долей в уставном капитале превышает в год 50 млн рублей, нужно будет заплатить НДФЛ на общих основаниях (пока неизвестно по какой ставке) вне зависимости от того, что срок владения может составлять свыше 5 лет. Соответственно, если в 2025 году продается доля в уставном капитале, либо продаются акции акционерного общества, которыми владели свыше 5 лет, и доходы от продажи превысят 50 млн рублей, то необходимо будет уплачивать НДФЛ. Следовательно, здесь имеет смысл продавать доли до конца 2024 года, пока не произошли изменения по ст. 23 НК РФ.
3) Дивиденды
Здесь как и с продажей недвижимости ставки решили оставить прежние. Общий тренд на снижение порогов этого вида доходов тоже коснулся:
- По доходам по дивидендам в год не превышающим 2,4 млн руб. - ставка НДФЛ составит 13%.
- По доходам по дивидендам свыше 2,4 млн руб. - ставка НДФЛ составит 15%
Аналогичная ситуация будет по доходам от реализации ценных бумаг. По ним также остаются ставки:
- До 2,4 млн руб. - 13%
- Свыше 2,4 млн руб. - 15%
С 1 января планируется обнуление налога на прибыль, однако ставка составит 5%, что является все еще льготным вариантом для отрасли.
5) Налог на прибыль
Тут сразу стоит отметить, что планируется повышение ставки налога на прибыль с 20% до 25%. В отличие от НДФЛ, там нет никаких порогов, просто изменение общей ставки. Если вспомнить ст. 284 НК РФ, там указано много ставок. Дифференцируются ставки по дивидендам, по процентам, купонам по государственным ценным бумагам и т.д.. Есть льготы для медицинских компаний, есть льготы для образовательных компаний. Пока неизвестно, что со всем этим будет, Минфин обозначил только рост основной применяемой ставки по налогу на прибыль.
Параллельно, Минфин планирует оставить повсеместно механизм инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ), так как по действующему законодательству вычет должен закончиться в 2024 году. Планируется продолжать его применять, и будет установлен федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.
5) Упрощенная система налогообложения (УСН)
Изменения, которые будут происходить в 2025 году очень сильно видоизменят систему.
Во-первых, самое важное - это проект, который предлагает к реализации Государственная Дума РФ относительно введения НДС в 2025 году для плательщиков налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) в том случае, если доход превышает 60 млн рублей. в год. Минфин поддерживает позицию Государственной Думы и прописывает в своем проекте, что компании и ИП, применяющие УСН с доходом в год свыше 60 млн рублей, станут плательщиками НДС. Причем для уплаты НДС бизнесу будут предложены следующие альтернативы:
- либо перейти на общий режим налогообложения, т.е. применять ставку в 10% или 20%;
- либо будет предложена специальная ставка НДС в размере 5% при доходах до 250 млн рублей в год и ставка в размере 7% при доходах в диапазоне 250-450 млн рублей в год, но без права на вычет.
Также, планируется поднять порог выручки по УСН с 265 млн рублей до 450 млн рублей в год. Порог по остаточной стоимости основных средств - со 150 млн рублей в год до 200 млн рублей с 1 января 2025 года. Соответственно, упрощенку разрешат применять по доходам, которые в год не должны превысить 450 млн рублей.
Далее, отменяют повышенные ставки налога по УСН: 8% по базе облагаемой базе “доходы” и 20% при облагаемой базе “доходы-расходы”. Всего этого не будет, будет проще: доходы, не превышающие в год 450 млн рублей - можно применять УСН без каких-либо повышенных ставок, для остальных ставки остаются стандартными: 6% при объекте налогообложения “доходы” и 15% при объекте налогообложения “доходы-расходы”.
7) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Ставка по НДПИ повышается на 15%, в каких-то случаях - в 2 раза. В частности в отрасли производства минеральных удобрений. За это обещают отмену экспортных пошлин в виде плавающих показателей.
В заключение следует отметить, что все вышеуказанные изменения - это проект. Мы не знаем, что окажется в конечном счете в законе, но к потенциальным последствиям на основе вышеизложенной информации стоит готовиться уже сейчас. Государственная дума должна будет принять законодательные акты до 5 августа с изменениями, которые вступят в силу с 1 января 2025 года.
Мегагрупп.ру