Начисление взносов на травматизм с социальных выплат: судебная практика

Часть выплат в пользу сотрудников не облагается страховыми взносами на травматизм. Перечень таких выплат является закрытым и содержится в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ и в ст. 422 НК РФ.

Взносы от несчастных случаев не начисляются с социальных/компенсационных выплат, так как они не связанны с оплатой труда.

Периодически ФСС доначисляет взносы на социальные выплаты, считая их оплатой в рамках трудовых отношений. В большинстве случаев суд встает на сторону налогоплательщика.

Чтобы в случае разногласий суды были на вашей стороне, следует прописать в локальных нормативных актах порядок и размеры выплат, направленных на социальную поддержку трудящихся. Это могут быть выплаты в связи со свадьбой, премия на ребенка к 1 сентября, оплата путевки в санаторий и т. п.

Рассмотрим примеры судебной практики.

Постановление от 21.10.2022 № А43-39046/2021

Арбитражный суд Волго-Вятского округа согласился с организацией в том, что путевки на санаторно-курортное лечение работников не облагаются страховыми взносами на травматизм.

По мнению ФСС оплата путевок производилась в рамках трудовых отношений. Кроме того, оплата путевок не поименована в ст. 422 НК РФ.

Аргументы суда:

• путевки предусмотрены коллективным договором;
• оплата путевок — это расходы социального характера, которые не зависят от квалификации сотрудников, качества и сложности труда, объема работы. Путевки выдаются не в качестве вознаграждения за труд.

Постановление от 06.06.2023 № Ф05-11181/2023

Фонд посчитал, что премии работникам, прошедшим добровольную вакцинацию от коронавируса, выданы в рамках трудовых отношений и должны облагаться взносами на травматизм.

Арбитражный суд Московского округа не принял доводы ФСС.

Аргументы суда:

• премия выплачивалась разово и всем в одинаковом размере, не зависела от стажа, должности, квалификации, условий, сложности, результатов и качества работы. Все это означает, что премия за вакцинацию не входит в систему оплаты труда, носит социальный характер;
• премирование в данном случае было мерой борьбы с вирусом. Работодатель хотел сформировать у работников правильную общественную позицию, а также участвовал в выработке общественного иммунитета к болезни.

Постановление от 06.03.2023 № А13-5448/2022

Вновь суд оказался на стороне организации. В данном случае речь шла об обложении взносами премий, выплачиваемых в связи с профессиональными и государственными праздниками, за здоровый образ жизни и участие в общественной деятельности компании.

ФСС отметил, что премии связаны с выполнением трудовых обязанностей. Аргумент — они выплачивались исключительно работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Кроме того, такие виды премий не указаны в перечне необлагаемых выплат.

Аргументы суда:

• факт наличия трудовых отношений между работодателем и сотрудниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда и должны облагаться страховыми взносами;
• премии не являлись по своей правовой природе стимулирующими и не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий работы. Премии не предусмотрены трудовым договором, выдавались разово. Все это говорит о том, что премии носили социальный характер и не подлежат обложению взносами на травматизм.

Постановление от 25.08.2022 № Ф04-4041/22

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа не удовлетворил требование ФСС о признании выплат облагаемыми.

Фонд просил признать облагаемыми следующие выплаты:

• сумму материальной помощи свыше 4 000 рублей;
• пособие в размере 15 % среднемесячного заработка за каждый год работы тем, кто имеет право на пенсию от работодателя;
• компенсацию проезда к месту отпуска и обратно;
• компенсацию затрат на прохождение обязательного медосмотра.

Аргументы суда:

• выплаты прописаны в коллективном договоре;
• выплаты носят социальный характер.

Несмотря на то, что суд встал на сторону организации, ситуация довольно спорная. Так в ст. 422 НК РФ прописано, что взносами не облагается лишь матпомощь до 4 000 рублей. А ФНС в письме от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@ считает, что расходы по медосмотрам подлежат обложению взносами.