С 1 сентября 2026 года изменились правила предоставления отсрочек и рассрочек по налоговым платежам, а также инвестиционного налогового кредита. Поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Часть требований стала проще: сократился пакет документов, а при рассрочке доначислений после проверки больше не требуется исключительно банковская гарантия. Одновременно законодатель уточнил основания для отказа и расширил круг обстоятельств, которые препятствуют изменению срока уплаты. Разбираемся со всем в сегодняшнем материале.
Отсрочка и рассрочка: что изменилось
Отсрочка позволяет перенести уплату суммы на более поздний срок, рассрочка - погашать ее поэтапно. По общему правилу отсрочка предоставляется на срок до 1-го года, рассрочка - до 3-х лет.
Как и прежде, недостаточно просто испытывать временные финансовые трудности. Необходимо наличие одного из предусмотренных ст. 64 НК РФ оснований:
- ущерб из-за стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- задержка бюджетного финансирования;
- угроза банкротства при единовременной уплате;
- тяжелое имущественное положение физического лица;
- сезонная деятельность и другие предусмотренные Кодексом случаи.
Однако с сентября изменена формулировка общего условия. Ранее требовались достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в период отсрочки или рассрочки. Теперь налоговый орган должен оценивать, имеются ли основания полагать, что соответствующая обязанность будет исполнена в течение предоставленного срока. Для бизнеса это усиливает значение финансового обоснования заявления: необходимо показать реалистичный источник последующего погашения налоговой задолженности.
Уточнено и основание, связанное с сезонностью: теперь Кодекс прямо говорит о сезонном производстве и (или) реализации товаров, работ или услуг. Для подтверждения этого основания доля дохода от деятельности, включенной в правительственный перечень сезонных видов деятельности, должна составлять не менее 50%.
Документов стало меньше
Одно из наиболее заметных изменений - это сокращение комплекта документов.
Ранее заявитель в ряде случаев самостоятельно представлял банковские справки об оборотах, остатках на счетах и неоплаченных расчетных документах. Теперь значительную часть банковской информации налоговый орган может получать самостоятельно.
К заявлению необходимо приложить перечень контрагентов-дебиторов с указанием стоимости договоров и сроков их исполнения, а также документы, подтверждающие основание для отсрочки или рассрочки.
Таким образом, административная нагрузка снижается, но обязанность доказать наличие оснований и реальную возможность последующей уплаты сохраняется.
Рассрочка по доначислениям после проверки
Существенно изменены правила рассрочки по суммам, доначисленным в результате налоговой проверки.
Ранее заявление подавалось после вступления решения по проверке в силу, причем не позднее десяти дней после этой даты. С 1 сентября обратиться можно уже после вынесения решения, не дожидаясь его вступления в силу, и до истечения десяти дней после этого момента. При этом сама рассрочка начинает действовать не ранее вступления решения по проверке в силу.
Изменились и требования к обеспечению. Ранее для такой рассрочки требовалась банковская гарантия. Теперь применяются общие способы обеспечения: залог имущества, поручительство или банковская гарантия.
Это делает механизм доступнее, в том числе для компаний, которым сложно или дорого получить гарантию банка.
Финансовый критерий при этом сохраняется: поступления денежных средств на счета за 3 месяца перед обращением должны быть меньше краткосрочных обязательств с учетом доначисленных сумм. Организация или ИП должны существовать не менее одного года.
Когда отсрочку или рассрочку не предоставят
С сентября существенно переработана ст. 62 НК РФ. Изменение срока уплаты невозможно, в частности, если:
- возбуждено уголовное дело о налоговом преступлении в отношении заинтересованного лица либо связанных с организацией руководителей и лиц, отвечающих или отвечавших за финансово-хозяйственную деятельность, бухгалтерский или налоговый учет;
- налогоплательщик обжалует именно те суммы налогов, взносов, пеней, штрафов или процентов, по которым просит отсрочку или рассрочку;
- физическое лицо планирует выехать из России на постоянное место жительства;
- в предыдущие 3 года предоставленная отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит были досрочно прекращены из-за нарушения условий либо соответствующие суммы не были уплачены в установленный срок;
- организация находится в процессе ликвидации;
- возбуждено дело о банкротстве.
Отдельно урегулированы налоговые и административные правонарушения. Сам факт производства больше не всегда означает автоматический отказ. Ограничение применяется, если соответствующая недоимка или штраф превышают 10% суммы, по которой запрашивается изменение срока уплаты, либо 100 тыс. руб.
Для рассрочки по результатам проверки предусмотрены отдельные исключения в отношении нарушений, непосредственно связанных с произведенными доначислениями.
По-новому начисляются пени
Изменен момент прекращения начисления пеней.
Ранее они переставали начисляться со дня, следующего за днем принятия решения об отсрочке или рассрочке. Теперь - со дня вступления этого решения в силу. Если для вступления решения в силу необходимо предоставить залог, поручительство или банковскую гарантию, пени продолжают начисляться до момента оформления обеспечения.
Поэтому компании важно учитывать не только дату положительного решения налогового органа, но и срок фактического выполнения всех условий его вступления в силу.
Что изменилось для инвестиционного налогового кредита
Инвестиционный налоговый кредит позволяет организации временно уменьшать платежи по налогу на прибыль, а также региональным и местным налогам с последующей уплатой накопленной суммы и процентов.
С 1 сентября максимальный срок его предоставления увеличен с 5 до 10 лет. Это особенно важно для капиталоемких и долгосрочных инвестиционных проектов, срок окупаемости которых превышает прежний пятилетний горизонт.
Одновременно сохраняются общие ограничения на повторное изменение срока уплаты по обязательствам, в отношении которых соответствующее решение уже принималось.
Мегагрупп.ру