Дата публикации: 14.02.2025
Контролируемые иностранные компании - достаточно сложная и запутанная тема. Самое главное, о чем необходимо знать для наступающего отчетного периода, обозначим в рамках нашего сегодняшнего материала.
Институт контролируемой иностранной компании (кик) - это не что-то новое. Он был введен в 2014 году. Кик - это иностранная организация или иностранная структура, в составе учредителей или участников которых находятся российские резиденты.
Если раскрывать более подробно, то российский налоговый резидент платит налоги в РФ со своего общемирового дохода. Кик - это специальная структура, которая исходит из того, что лицо было создано вне РФ для того, чтобы получать доходы. Поскольку РФ с этих доходов хочет получить налоги, для этого и был придуман институт контролируемых иностранных компаний и, таким образом, Российская Федерация переносит доходы этой иностранной структуры на своего резидента, на российское лицо, и по своему законодательству должна с дохода иностранной компании получить свой причитающийся налог.
Если контролирующим лицом признается физическое лицо, которое является налоговым резидентом РФ, то этому будет соответствовать налог на доходы физических лиц. Если контролирующим лицом признается юридическое российское лицо, то это - налог на прибыль. Бывает, что признается и так, и так, потому что за российским юридическим лицом стоят физические лица. В таком случае, оба лица должны подать соответствующую отчетность.
Рассмотрим подробнее, какие существуют критерии признания КИК:
*Аудиторское заключение нужно предоставлять в том случае, если законодательством зарубежного государства, где зарегистрирован кик или внутренними документами самого кик предусмотрен аудит финансовой отчетности.
Также, декларации можно подавать не в целях уплаты налога, а в целях получения денежных средств от налогового органа. Налогоплательщики вправе представить налоговую декларацию в целях получения налоговых вычетов (социальные, имущественные и иные), а также в целях сальдирования расходов по операциям с ценными бумагами.
Ежегодно, лица, у которых есть доли в иностранных компаниях и данные доли превышают 25%, или их доля участия в этой организации совместно с супругами и несовершеннолетними детьми составляет более 10%, и если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации превышает 50%, тогда они должны подавать уведомления о КИК. Очень важно об этом помнить, потому что неподача уведомления о КИК влечет за собой штраф в размере 500 тыс. рублей.
Также, следует помнить, что вместе с уведомлением о КИК необходимо предоставить финансовую отчетность КИК за год, предшествующий году, за который подается уведомление о КИК, и аудиторскую отчетность к такому уведомлению. Непредставление указанных документов также влечет штраф в размере 500 тыс. рублей. Суммарно, непредставление уведомления о КИК и финансовой отчетности может уменьшить ваш бюджет на 1 млн рублей.
Получение финансовой отчетности и ее перевод занимают определенное время, поэтому советуем заранее позаботиться о вопросе подготовки.
В последние пару лет были определенные проблемы с тем, чтобы получить финансовую отчетность в связи с происходящими в мире событиями. Многие иностранные директора или трасты* таких контролируемых компаний отказывались управлять компаниями, и соответственно, невозможно было получить финансовые отчетности и предоставить налоговым органам. Для данных случаев было придумано определенное освобождение. Налоговый орган не штрафовал за непредставление финансовой отчетности и аудиторской отчетности за 2020-2021 г.г. , то есть это как раз уведомления о кик за 2021 и 2022 г.г..
*Траст – это договор, в соответствии с которым Учредитель (Settlor) передает управляющему (Trustee) имущество, которым тот обязуется владеть и управлять в интересах определенных лиц (бенефициаров).
К сожалению, данная льгота не была продлена на 2023 год и позже. К уведомлению о кик за 2023 год необходимо было прикладывать отчетность за 2022 год и отсутствие такой финансовой отчетности влекло за собою доначисление штрафов. На сегодняшний день для многих стоит затруднительной задачей получить финансовую отчетность. Те контролируемые иностранные компании, которые остались балластом, так и висят, и если по ним и раньше было затруднительно получить финансовую отчетность, то и сейчас этого сделать нельзя. Тем не менее, рекомендуется заранее позаботиться о получение финансовой отчетности со сбором фактуры и писем, в случаях, когда финансовую отчетность получить невозможно. В таком случае, появляется возможность представить налоговому органу доказательства того, что попытки получения финансовой отчетности были предприняты, и что это недобросовестные действия трастов или директоров данных кик, которые повлекли за собой непредставление финансовой отчетности.
Институт контролируемой иностранной компании (кик) - это не что-то новое. Он был введен в 2014 году. Кик - это иностранная организация или иностранная структура, в составе учредителей или участников которых находятся российские резиденты.
Если раскрывать более подробно, то российский налоговый резидент платит налоги в РФ со своего общемирового дохода. Кик - это специальная структура, которая исходит из того, что лицо было создано вне РФ для того, чтобы получать доходы. Поскольку РФ с этих доходов хочет получить налоги, для этого и был придуман институт контролируемых иностранных компаний и, таким образом, Российская Федерация переносит доходы этой иностранной структуры на своего резидента, на российское лицо, и по своему законодательству должна с дохода иностранной компании получить свой причитающийся налог.
Если контролирующим лицом признается физическое лицо, которое является налоговым резидентом РФ, то этому будет соответствовать налог на доходы физических лиц. Если контролирующим лицом признается юридическое российское лицо, то это - налог на прибыль. Бывает, что признается и так, и так, потому что за российским юридическим лицом стоят физические лица. В таком случае, оба лица должны подать соответствующую отчетность.
Рассмотрим подробнее, какие существуют критерии признания КИК:
- Доля прямого или косвенного участия в организации составляет более 25% или
- Доля прямого или косвенного участия в организации составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%.
- Возможность оказания влияния на распределение прибыли в силу договора или на иных основаниях, по котором такой российский налоговый резидент, не имеющий доли в капитале или имеющий незначительную (менее 10%) долю в капитале фактически принимает основное решение по распределению прибыли этой иностранной компании.
Сроки предоставления отчетности
В срок до 30 апреля 2025 года включительно необходимо физическим лицам предоставить налоговым органам:- уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК),
- финансовая отчетность компании за 2023 год и аудиторское заключение к ней (при определенных условиях*)
*Аудиторское заключение нужно предоставлять в том случае, если законодательством зарубежного государства, где зарегистрирован кик или внутренними документами самого кик предусмотрен аудит финансовой отчетности.
Штрафы
Обращаем особое внимание, что неподача отчетности и неуплата налога могут повлечь его доначисления, а также штрафы до 70% от суммы неуплаты и пени.Также, декларации можно подавать не в целях уплаты налога, а в целях получения денежных средств от налогового органа. Налогоплательщики вправе представить налоговую декларацию в целях получения налоговых вычетов (социальные, имущественные и иные), а также в целях сальдирования расходов по операциям с ценными бумагами.
Ежегодно, лица, у которых есть доли в иностранных компаниях и данные доли превышают 25%, или их доля участия в этой организации совместно с супругами и несовершеннолетними детьми составляет более 10%, и если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации превышает 50%, тогда они должны подавать уведомления о КИК. Очень важно об этом помнить, потому что неподача уведомления о КИК влечет за собой штраф в размере 500 тыс. рублей.
Также, следует помнить, что вместе с уведомлением о КИК необходимо предоставить финансовую отчетность КИК за год, предшествующий году, за который подается уведомление о КИК, и аудиторскую отчетность к такому уведомлению. Непредставление указанных документов также влечет штраф в размере 500 тыс. рублей. Суммарно, непредставление уведомления о КИК и финансовой отчетности может уменьшить ваш бюджет на 1 млн рублей.
Получение финансовой отчетности и ее перевод занимают определенное время, поэтому советуем заранее позаботиться о вопросе подготовки.
В последние пару лет были определенные проблемы с тем, чтобы получить финансовую отчетность в связи с происходящими в мире событиями. Многие иностранные директора или трасты* таких контролируемых компаний отказывались управлять компаниями, и соответственно, невозможно было получить финансовые отчетности и предоставить налоговым органам. Для данных случаев было придумано определенное освобождение. Налоговый орган не штрафовал за непредставление финансовой отчетности и аудиторской отчетности за 2020-2021 г.г. , то есть это как раз уведомления о кик за 2021 и 2022 г.г..
*Траст – это договор, в соответствии с которым Учредитель (Settlor) передает управляющему (Trustee) имущество, которым тот обязуется владеть и управлять в интересах определенных лиц (бенефициаров).
К сожалению, данная льгота не была продлена на 2023 год и позже. К уведомлению о кик за 2023 год необходимо было прикладывать отчетность за 2022 год и отсутствие такой финансовой отчетности влекло за собою доначисление штрафов. На сегодняшний день для многих стоит затруднительной задачей получить финансовую отчетность. Те контролируемые иностранные компании, которые остались балластом, так и висят, и если по ним и раньше было затруднительно получить финансовую отчетность, то и сейчас этого сделать нельзя. Тем не менее, рекомендуется заранее позаботиться о получение финансовой отчетности со сбором фактуры и писем, в случаях, когда финансовую отчетность получить невозможно. В таком случае, появляется возможность представить налоговому органу доказательства того, что попытки получения финансовой отчетности были предприняты, и что это недобросовестные действия трастов или директоров данных кик, которые повлекли за собой непредставление финансовой отчетности.
Мегагрупп.ру