Цифровой налоговый кодекс: новый справочник рисков налоговых нарушений для налогового мониторинга

В прошлом году Федеральная Налоговая Служба (ФНС) разработала единую цифровую методологическую модель - Цифровой Налоговый Кодекс. Основная его цель - контроль автоматической проверки полноты и корректности данных налоговых исчислений участников системы налогового мониторинга. Ожидается, что скорое внедрение цифрового налогового кодекса упростит проведение налогового мониторинга и позволит предотвращать потенциальные риски при исчислении налогов.

Что из себя представляет проект цифрового налогового кодекса на сегодняшний день, попробуем разобраться в сегодняшнем материале.

Справочник дополняет цифровой кодекс, который на сегодняшний день состоит из: справочников по видам документов (СПВДОК), справочника налогов (СПНС), строк декларации (КСНД), справочника контролей (СКОНТ - справочник контролей необходим для утверждения и этапов контролей) , справочника регистров (СРЕГ - справочник регистров), справочника статей Налогового Кодекса (СНКРФ - справочник, включающий статьи НК РФ, которые относятся к положениям системы налогового мониторинга).

Теперь ко всему этому ФНС утвердила новый налоговый справочник рисков (СРИСК), который поможет участникам системы налогового мониторинга избежать нарушений. Справочник содержит классификацию рисков, связанных с исчислением налогов, страховых взносов и сборов в рамках системы налогового мониторинга.

Порядок ведения и пополнения справочников

Совместно с каждым выпущенным справочником налоговой службой представляются приказы по ведению и формированию данных справочников. Так, например, согласно Приказу ФНС № ЕД-7-23/631, в состав справочника СКОНТ, который нацелен на контроли проверки для целей налогового мониторинга, входит 9 таблиц со следующими блоками:

1. Блок контроля
2. Блок контроля и видов налога
3. Контроли
4. Контроли и статьи НК РФ
5. Этапы контролей
6. Этапы контролей и статьи НК РФ
7. Подэтапы контролей
8. Подэтапы контролей и статьи НК РФ
9. Контроли и виды документов

В документе расписаны форматы файлов, в которых зашифрованы сведения.

СНКРФ состоит из 2 таблиц со статьями и пунктами НК РФ. В таблицах перечислены статьи кодекса с подробной расшифровкой пунктов.

СРЕГ состоит из 11 таблиц, в которых закреплена структура ведения и хранения регистров налогоплательщиков.

В нововведенном справочнике СРИСК 8 блоков:

• Реестр рисков
• Перечень областей рисков
• Сделки (операции)
• Перечень направлений выявления рисков
• Риски и направления выявления риска
• Риски и статьи НК РФ
• Риск-факторы
• Риск и риск-факторы

Каждый блок состоит из таблиц.

Таблица “Реестр рисков” состоит из следующих регистров:

• Код риска
• Наименование риска
• Описание риска
• Код сделки (операции)
• Бизнес-процесс (ситуация)
• Категория риска (1-общий; 2 - отраслевой)
• Код области риска
• Код налога
• Код блока контроля
• Дата изменения записи
• Дата начала действия записи
• Дата окончания действия записи

Таблица “Перечень областей риска” состоит из следующих полей:

• Код области риска
• Наименование области риска
• Дата изменения записи
• Дата начала действия записи
• Дата окончания действия записи

Таблица “Сделки (операции)” состоит из следующих полей:

• Код сделки (операции)
• Наименование сделки (операции)
• Дата изменения записи
• Дата начала действия записи
• Дата окончания действия записи

Таблица “Перечень направлений выявления риска” состоит из следующих полей:

• Код направления выявления риска (НВР)
• Код НВР 1 уровня
• Направление выявления риска 1 уровня
• Код НВР 2 уровня
• Направление выявления риска 2 уровня
• Дата изменения записи
• Дата начала действия записи
• Дата окончания действия записи

Таблица “Риски и направления выявления риска” состоит из:

• Код соответствия риска и НВР
• Код риска
• Код направления выявления риска (НВР)
• Дата изменения записи
• Дата начала действия записи
• Дата окончания действия записи

Таблица Риски и статьи НК РФ состоит из:

• Код соответствия риска и статьи НК РФ
• Код риска
• Статья НК РФ
• Пункт статьи НК РФ
• Дата изменения записи
• Дата начала действия записи
• Дата окончания действия записи

Таблица Риск-факторы состоит из следующих регистров:

• Код риск-фактора
• Наименование риск-фактора
• Дата изменения записи
• Дата начала действия записи
• Дата окончания действия записи

Таблица Риски и риск-факторы состоит из:

• Код соответствия риска и риск-фактора
• Код риска
• Код риск-фактора
• Дата изменения записи
• Дата начала действия записи
• Дата окончания действия записи

Документы предназначены для использования в системе АИС “Налог-3” и в иных информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
 

Будущий Цифровой Налоговый Кодекс

Также, в рамках поэтапного наполнения цифрового налогового кодекса были разработаны проекты электронных сервисов. Семь сервисов применяются для контроля по налогу на прибыль. Они включают список контролей и алгоритмов их выполнения инспекцией и участником системы налогового мониторинга. Данная модель позволяет автоматически уточнять достоверность данных по начислению налога на прибыль.

Четыре сервиса носят общий характер и относятся к системе налогового мониторинга без какой-либо специфики по конкретному виду налогов. Два из электронных сервисов относятся исключительно к крупнейшим налогоплательщикам металлургической и нефтегазовой отраслей.

1. Сервис получения сведений о расшифровке доходов по ОКВЭД по данным бухгалтерского учета.
2. Сервис получения сведений по договорам и контрагентам организации-участника налогового мониторинга.
3. Сервис получения сведений по этапам бизнес-процесса и производственно-логистическим цепочкам для металлургической отрасли.
4. Сервис получения сведений по этапам бизнес-процесса и производственно-логистическим цепочкам для нефтегазовой отрасли.

В рамках действующих дополнений справочников ФНС видит ряд положительных моментов:

• Автоматический и оперативный обмен данными с ФНС.
• Четкие регламенты и единый порядок подключения инспекции к системам компании.
• Безопасное и защищенное взаимодействие участников системы и ФНС.

По словам ФНС, цифровой НК позволит значительно упростить проведение проверок, снизить риски при расчете налогов, а также, уровни неопределенности.

Также, стоит отметить факт того, внедрение цифрового налогового кодекса поспособствует снижению нагрузки специалистов со стороны участника системы налогового мониторинга.

Сроками реализации проектов установлены на 2026 год.

Вышеприведенные дополнения и ускоренные сроки реализации проектов говорят о том, что участникам системы налогового мониторинга необходимо дорабатывать свои информационные системы, а именно реализовать регистры и справочники по формату ФНС России.