Блокировка расчетного счета

Банки могут приостановить движение по счету на законных основаниях. Получив решение ФНС или постановление суда о блокировке счетов компании, банк обязан выполнить требование.

Приостановление операций по счету на основании решения ФНС

Налоговая инспекция выносит решение на основании ст. 23 и 76 НК РФ.

С 01.01.2023 ст. 76 НК РФ действует в новой редакции. Изменения внесены из-за перехода на ЕНС (единый налоговый счет).

Причины блокировки:

1. Несвоевременно сданы налоговые декларации, расчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ. Если не отчитаться в течение 20 рабочих дней после установленного срока, счет заблокируют. Блокировка счета касается лишь отчетности, которая направляется по итогам налогового периода. Если не сдана в срок промежуточная отчетность, банковский счет не блокируют (письма Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777). К промежуточной отчетности, в частности, относятся расчеты по авансовым платежам (например, декларация по налогу на прибыль за полугодие).
2. Не уплачены налоги, сборы, страховые взносы, пени или штрафы.
3. Налогоплательщик не заключил договор на ЭДО для отправки электронной отчетности. Правило касается только тех организаций/ИП, у которых есть такая обязанность (п. 5.1 ст. 23 и пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
4. Налогоплательщик не отправил электронную квитанцию в ответ на полученное требование, уведомление ФНС. Счет заблокируют через 16 дней (6 дней предусмотрено на отправку квитанции и 10 дней остается в запасе после установленного срока направления квитанции).

С 2023 года блокировать счет из-за неуплаты конкретного налога не будут. ФНС сначала проанализирует общее состояние ЕНС. Если сальдо ЕНС отрицательное, счет могут заблокировать до момента, пока оно не станет равно нулю или не станет положительным. При поступлении денег и отражении информации в реестре ФНС, счет разблокируют в течение дня.

Блокировка счета по инициативе банка

Банки вправе заблокировать счет по собственной инициативе согласно Федеральному закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ и Указанию ЦБ РФ от 20.10.2020 № 5599-У.

У каждого банка есть перечень сомнительных операций. Если банковский работник видит подозрительную операцию, он может приостановить движения по счету до выяснения обстоятельств.

Список сомнительных операций:

• операции (зачисление, списание, снятие), превышающие 1 млн рублей;
• купля-продажа недвижимости от 5 млн рублей;
• регулярное снятие наличных;
• списание или поступление средств от сомнительных контрагентов;
• постоянные переводы на счета разных физических лиц;
• операции с цифровой валютой;
• операции, противоречащие целям деятельности;
• погашение долга за другую организацию;
• обналичивание субсидий государства;
• снятие наличных для покупки у физических лиц металлолома на сумму более 3 млн рублей в день;
• крупные поступления на счет, нехарактерные для организации;
• поступление денег с выделением НДС, а перечисление без указания налога;
• списание денег по исполнительным документам, которые банк сочтет сомнительными и т. д.

При сомнительных операциях банк запрашивает документы, подтверждающие законность и необходимость операции. Если клиент представит документы, блокировки счета можно избежать.

Как разблокировать счет

Первым делом нужно выяснить в банке или в ФНС причину блокировки счета. Далее необходимо исправить нарушения: заплатить недоимку, сдать отчетность и т. д.

Ограничения по счету будут сняты не позднее двух рабочих дней после устранения нарушений. Чтобы ускорить процесс, рекомендуем уведомить ФНС об уплате недоимки/штрафа или сдаче отчета (п. 3.1, 3.2 и 4 ст. 76 НК РФ).

Если арест счета произошел по ошибке, нужно обжаловать вынесенное решение.

Неправомерная блокировка счета

В силу разных причин счет могут заблокировать ошибочно.

Решение ИФНС можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган. В письменном виде необходимо изложить факты, которые свидетельствуют о незаконности решения. Также нужно прописать свое требование о признании блокировки счета незаконной (ст. 139 НК РФ).

Если решение УФНС не устроит, можно подать повторную жалобу в центральный аппарат ФНС или обратиться с заявлением в арбитражный суд. Во время досудебного обжалования блокировку со счета не снимут (п. 5 ст. 138 НК РФ). Когда дело дойдет до суда, налогоплательщик вправе просить о приостановлении решения и временной разблокировке счета (п. 4 ст. 138 НК РФ).