Дата публикации: 04.03.2022
С 1 июля 2022 года вступит в силу Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
АУСН не вправе применять банки, организации с филиалами и обособленными подразделениями, нотариусы и другие налогоплательщики, указанные в ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее ФЗ № 17).
При определении объекта налогообложения не учитываются:
Ставки: 8% (Доходы) и 20% (Доходы минус расходы).
Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог 3 %.
Сумму налога исчисляет ФНС на основании данных, полученных от банков и налогоплательщика, а также данных ККТ.
При объекте налогообложения «Доходы» ФНС уменьшает налог на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде.
Уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в ФНС информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, о комиссиях за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.
Вся информация по доходам, расходам, налогу содержится в личном кабинете налогоплательщика.
Налогоплательщики на АУСН не платят страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (платят только взносы на травматизм).
Кто применяет АУСН
Экспериментальный период продлится до конца 2027 года. Принять участие в эксперименте могут ИП и организации при одновременном выполнении следующих условий:- Налогоплательщик зарегистрирован в Москве, Московской и Калужской областях или в Республике Татарстан.
- Годовой доход не выше 60 млн рублей.
- Средняя численность не более 5 человек.
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
АУСН не вправе применять банки, организации с филиалами и обособленными подразделениями, нотариусы и другие налогоплательщики, указанные в ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее ФЗ № 17).
Особенности учета и налогообложения
На АУСН можно выбрать один из объектов налогообложения:- Доходы (ст. 248 НК РФ).
- Доходы минус расходы (ст. 248, 252 НК РФ).
При определении объекта налогообложения не учитываются:
- доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ;
- доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по ставкам согласно п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
- доходы в виде курсовой разницы.
- дивиденды и другие суммы прибыли после налогообложения;
- пени и штрафы в бюджет;
- взносы в уставный капитал;
- имущество, переданное по договорам кредита или займа;
- добровольные членские взносы в общественные организации;
- стоимость имущества, переданного безвозмездно или в рамках целевого финансирования;
- налоги, предъявленные покупателю, а также налог, уплачиваемый в связи с применением АУСН;
- средства, перечисляемые профсоюзным организациям;
- вознаграждения работникам, кроме вознаграждений в рамках трудовых договоров;
- премии за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- материальная помощь сотрудникам;
- оплата дополнительных отпусков по коллективному договору сверх установленных законодательством норм;
- надбавки, единовременные пособия пенсионерам;
- оплата проезда до работы и обратно, если иное не предусмотрено трудовым договором;
- курсовые разницы;
- путевки на лечение или отдых, оплата товаров личного использования и прочие расходы в пользу работников;
- и другие расходы.
Ставки: 8% (Доходы) и 20% (Доходы минус расходы).
Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог 3 %.
Сумму налога исчисляет ФНС на основании данных, полученных от банков и налогоплательщика, а также данных ККТ.
При объекте налогообложения «Доходы» ФНС уменьшает налог на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде.
Сроки отчетности и уплаты налога
О начисленном налоге ФНС уведомляет налогоплательщика в течение 15 дней после налогового периода. Срок уплаты налога — до 25-го числа месяца, идущего после налогового периода.Уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в ФНС информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, о комиссиях за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.
Вся информация по доходам, расходам, налогу содержится в личном кабинете налогоплательщика.
Преимущества АУСН
Не нужно заполнять и сдавать декларацию по налогу, расчет по страховым взносам, 4-ФСС, 6-НДФЛ. Не придется самостоятельно рассчитывать сумму налога.Налогоплательщики на АУСН не платят страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (платят только взносы на травматизм).