Аудиторская тайна

Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторы обязаны соблюдать аудиторскую тайну. Документы и сведения, полученные в ходе проверки, аудиторские организации и их работники в большинстве случаев могут передать третьим лицам только с согласия аудируемого лица.

Соблюдение аудиторской тайны, которую составляют информация и документы, полученные аудиторами в ходе проверки, продиктовано необходимостью обеспечить:

• конфиденциальность данных;
• сохранение коммерческой тайны клиентов;
• защиту от противоправных действий конкурентов;
• доверие к аудиторской организации.

В аудиторскую тайну не входят:

• сведения о заключении договора аудиторских услуг и о величине оплаты этих услуг;
• сведения, разглашенные аудируемым лицом.

В некоторых случаях аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны передать полученные сведения без согласия проверяемого лица.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны уведомить Росфинмониторинг о подозрительных операциях, направленных на легализацию (отмывание) доходов или финансирование терроризма (п. 2.1 ст. 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

С 2019 года ФНС вправе запрашивать у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов сведения (документы), полученные при оказании аудиторских услуг (ст. 93.2 НК РФ).

Аудиторы обязаны представить сведения о клиентах в ФНС:

1. Если при проведении выездной проверки налогоплательщик не представил в налоговый орган документы-основания для исчисления и уплаты налогов.
2. Если при проведении проверки исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами налогоплательщик не представил в ФНС соответствующие документы.
3. Если в ФНС поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

При проведении камеральной проверки налоговый инспектор не имеет права запрашивать документы о деятельности проверяемого лица у аудиторских организаций и частных аудиторов.

Аудиторы обязаны направить запрашиваемые документы только при получении решения руководителя ФНС, оформленного по правилам ст. 93.2 НК РФ.

Решение должно включать:

• номер и дату решения о назначении выездной проверки или проверки полноты исчисления и уплаты налогов, предмет и период проверки;
• дату направления в адрес поверяемой компании (ИП) требования о представлении документов, срок исполнения требования;
• сведения о невыполнении требования в срок (отсутствие возможности исполнить требование, отказ);
• сведения об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе), проводившей аудит/прочие аудиторские услуги (наименование, Ф.И.О. индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер);
• реквизиты или иные сведения, позволяющие аудиторской организации (индивидуальному аудитору) идентифицировать запрашиваемые документы (информацию).

Аудитор/аудиторская организация получает копию решения руководителя налоговой службы и требование о представлении документов только тогда, когда истек срок представления соответствующих документов проверяемым лицом.

Решение ФНС в случае обращения иностранного компетентного органа должно включать:

• номер и дату запроса компетентного органа;
• сведения о наличии в запросе запрета на информирование проверяемого лица. Если запрета нет, аудитор может известить клиента о данном запросе;
• сведения об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе), проводившей аудит/прочие аудиторские услуги;
• реквизиты или иные сведения, позволяющие аудиторской организации (индивидуальному аудитору) идентифицировать запрашиваемые документы (информацию).

Направить в налоговую инспекцию документы согласно запросу аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) должны в течение 10 рабочих дней со дня получения требования.

Кроме того, аудиторы могут раскрыть аудиторскую тайну по требованию судебных органов (ст. 183 УПК РФ).