Дата публикации: 13.08.2024
Министерство Финансов вместе с Федеральной Налоговой Службой (ФНС) и Верховным судом РФ представили проект с поправками к закону, который содержит в себе новые правила внесудебного взыскания налоговых задолженностей с физических лиц.
Согласно пояснительной записки, проект разработан в целях исполнения Поручения Президента РФ от 25 апреля 2024 г. № Пр-816 с целями сохранения возможности судебного контроля при возникновении споров о законности и обоснованности предъявленных требований, а также обеспечения возможности досудебного взыскания в бюджет обязательных платежей и сборов.
Напомним, что на данный момент налоговый орган может взыскать задолженность с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ИП), только после решения мирового судьи на основании судебного приказа, в сравнении с юридическими лицами и ИП, по которым взыскания происходят без суда налоговыми органами по собственному решению.
Чтобы снизить нагрузку на суды и ускорить процедуру принудительного взыскания задолженности, предлагается с 2025 года решение о взыскании с физических лиц доверить напрямую налоговому органу, чтобы он направлял его через единый портал государственных и муниципальных услуг (Госуслуги), личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом.
Поправки будут касаться физических лиц, у кого есть неисполненные требования о погашении задолженности на сумму более 10,000 рублей, т.е. если размер отрицательного сальдо по ЕНС будет более вышеуказанной суммы. Решение о взыскании будет принято либо в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об оплате долга, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10,000 рублей.
В случаях же, когда долг физического лица составляет менее 10,000 рублей, то на принятие решения о взыскании у налогового органа будет 3 года. Налоговая служба направит судебному приставу-исполнителю постановление о взыскании долга при отсутствии возражений от налогоплательщика.
Стоит отметить, что поправки обеспечивают большую защиту граждан. Согласно новой редакции, в случаях, когда сумма налога считается спорной, ее исключат из сальдо единого налогового счета (ЕНС) вплоть до вынесенного судебного решения. Таким образом, единый налоговый платеж (ЕНП) налогоплательщика не распределяется на оспариваемую задолженность до вынесения решения суда.
По мнению ФНС, по итогам рассмотрения возражений налогоплательщиков по статистике последних лет судами отменяется 1,1% судебных приказов. По большей части получение исполнительных документов для взыскания задолженности является технической процедурой и влечет за собой лишь дополнительные расходы со стороны налогоплательщика. Также, отмечают, что за период с начала действия ЕНС количество налогоплательщиков-должников уменьшилось почти в 2 раза.
Более подробно с проектом закона можно ознакомиться здесь, однако, мы представим самые главные моменты, характеризующие грядущие поправки:
Предполагается, что новые поправки будут распространяться в основном на виды налогов, по которым задолженности образуются чаще всего, и по которым уплата налогоплательщиком происходит самостоятельно:
Согласно пояснительной записки, проект разработан в целях исполнения Поручения Президента РФ от 25 апреля 2024 г. № Пр-816 с целями сохранения возможности судебного контроля при возникновении споров о законности и обоснованности предъявленных требований, а также обеспечения возможности досудебного взыскания в бюджет обязательных платежей и сборов.
Напомним, что на данный момент налоговый орган может взыскать задолженность с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ИП), только после решения мирового судьи на основании судебного приказа, в сравнении с юридическими лицами и ИП, по которым взыскания происходят без суда налоговыми органами по собственному решению.
Чтобы снизить нагрузку на суды и ускорить процедуру принудительного взыскания задолженности, предлагается с 2025 года решение о взыскании с физических лиц доверить напрямую налоговому органу, чтобы он направлял его через единый портал государственных и муниципальных услуг (Госуслуги), личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом.
Поправки будут касаться физических лиц, у кого есть неисполненные требования о погашении задолженности на сумму более 10,000 рублей, т.е. если размер отрицательного сальдо по ЕНС будет более вышеуказанной суммы. Решение о взыскании будет принято либо в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об оплате долга, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10,000 рублей.
В случаях же, когда долг физического лица составляет менее 10,000 рублей, то на принятие решения о взыскании у налогового органа будет 3 года. Налоговая служба направит судебному приставу-исполнителю постановление о взыскании долга при отсутствии возражений от налогоплательщика.
Стоит отметить, что поправки обеспечивают большую защиту граждан. Согласно новой редакции, в случаях, когда сумма налога считается спорной, ее исключат из сальдо единого налогового счета (ЕНС) вплоть до вынесенного судебного решения. Таким образом, единый налоговый платеж (ЕНП) налогоплательщика не распределяется на оспариваемую задолженность до вынесения решения суда.
По мнению ФНС, по итогам рассмотрения возражений налогоплательщиков по статистике последних лет судами отменяется 1,1% судебных приказов. По большей части получение исполнительных документов для взыскания задолженности является технической процедурой и влечет за собой лишь дополнительные расходы со стороны налогоплательщика. Также, отмечают, что за период с начала действия ЕНС количество налогоплательщиков-должников уменьшилось почти в 2 раза.
Более подробно с проектом закона можно ознакомиться здесь, однако, мы представим самые главные моменты, характеризующие грядущие поправки:
- Внесудебные взыскания будут распространяться только на те суммы, которые учтены в ЕНС гражданина, и в отношении которых налогоплательщиком не заявлены возражения.
- При наличии жалобы со стороны гражданина, взыскание будет производиться в судебном порядке. Налогоплательщик может направить апелляционную жалобу в соответствующую инспекцию. Рассмотрение жалобы приостановит исполнение обжалуемого акта налогового органа.
- Уведомление о несогласии можно будет направить через личный кабинет налогоплательщика или в бумажной форме по почте.
- Будет увеличен срок на подачу возражений против взыскания налога из средств ЕНС до 30 дней со дня получения уведомления о начисленном налоге.
Напомним, что ранее данный срок составлял до 10 дней. По истечении этого срока также можно будет выдвинуть возражение против взыскания, подав жалобу на требование об уплате или решение о взыскании. - Взыскать налоговую недоимку за счет имущества гражданина, за исключением того имущества, которое предназначено для личного пользования, через судебных приставов можно будет исключительно в случаях отсутствия у данного гражданина средств на счетах в банке и наличных. Чтобы взыскать долг за счет имущества, налоговая будет направлять приставам постановление о взыскании.
- В случаях взыскания сохраняются согласно ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "Об исполнительном производстве" иммунитеты, предусмотренные при исполнении судебных актов.
Предполагается, что новые поправки будут распространяться в основном на виды налогов, по которым задолженности образуются чаще всего, и по которым уплата налогоплательщиком происходит самостоятельно:
- Транспортный налог
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
Мегагрупп.ру