Главная \ О компании \ Блог \ Взаимозависимые лица, контроль за ценами и отчетность

Взаимозависимые лица, контроль за ценами и отчетность

Понятие взаимозависимых лиц раскрыто в ст. 105.1 НК РФ. Такими лицами признаются субъекты, которые могут повлиять на результаты или условия совершаемых между ними сделок.

Перечень взаимозависимых лиц для целей налогообложения:
  • организация с долей участия в другой организации более 25 %. То есть четверть уставного капитала, акций и т. п. принадлежит такой компании;
  • организация и физическое лицо с долей участия в этой компании более 25 %;
  • организации, в которых участвует одно и то же физическое лицо, если доля участия более 25 %;
  • организация и лицо, уполномоченное назначать (избирать) единоличный исполнительный орган этой организации или участвовать в формировании не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета);
  • организации, руководители которых выбирались одним и тем же физическим лицом;
  • организации, в которых более 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица;
  • организация и ее директор;
  • организации, в которых один и тот же директор;
  • организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 %;
  • физические лица, где одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
  • близкие родственники (супруги, дети, опекуны, родители, сестры и братья).

Виды сделок и ценообразование

В целях уменьшения налогов взаимозависимые лица могут устанавливать цены ниже рыночных. ФНС контролирует ценообразование с помощью разных методов. В главе 14.3 НК РФ подробно описана суть применяемых инструментов анализа.

Методы налогового контроля цен
  1. Метод сопоставимых рыночных цен
  2. Метод цены последующей реализации
  3. Затратный метод
  4. Метод сопоставимой рентабельности
  5. Метод распределения прибыли
Многие сделки, проводимые взаимозависимыми лицами, признаются контролируемыми (ст. 105.14 НК РФ).

Первая категория таких сделок – сделки, годовой доход от которых свыше 1 млрд рублей, если выявлено одно из обстоятельств:
  • стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль;
  • один из участников сделки работает на ЕСХН, а остальные применяют иной режим;
  • один из участников освобожден от уплаты налога на прибыль;
  • один из участников платит НДПИ по налоговой ставке, установленной в процентах, а предметом сделки является полезное ископаемое, при добыче которого НДПИ платится по этой же ставке;
  • один или все участники сделки применяют в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (исключение прописано в пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
  • другие обстоятельства, указанные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Вторая категория контролируемых сделок – сделки, годовой доход от которых свыше 120 млн рублей. К этой категории относят:
  • сделки, совершенные с участием цепочки посредников, которые не выполняют дополнительных функций и не принимают на себя дополнительных обязательств;
  • сделки в сфере внешней торговли, предметом которой являются нефть, нефтепродукты, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни;
  • сделки, где одна из сторон — резидент оффшорной зоны, поименованной в приказе Минфина России от 13.11.2007 № 108н.

Отчетность

Обо всех контролируемых сделках необходимо ежегодно уведомлять ИФНС. Срок подачи уведомления 20 мая (ст. 105.16 НК РФ).

Начиная с 1 июня года, следующего за отчетным, инспекторы вправе истребовать у налогоплательщиков документы по конкретной контролируемой сделке (ст. 105.15 НК РФ).

Выявление реальных получателей выгоды

ФНС в письме от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@ изложила практику выявления схем уклонения от налогообложения.

Чтобы выявить реальных выгодополучателей, инспекторы используют следующие методы:
  • анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов;
  • поиск информации о конечных получателях доходов и о лицах, фактически руководящих деятельностью должника. Данные берутся с открытых источников, из социальных сетей, из публикаций СМИ и т. п.
  • получение информации от Росфинмониторинга для установления конечных получателей доходов, а также определения руководящих лиц (учредителей) оффшорных компаний;
  • запрос в банки о бенефициарном владельце должника;
  • анализ модели ведения бизнеса для выявления фактов, подтверждающих получение необоснованной выгоды.
В указанном письме приведены примеры судебной практики и суть уголовных дел по незаконным схемам.
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы с Вами свяжемся в самое ближайшее время!
Адрес:
199004, Россия, г. Санкт-Петербург, 1-я линия Васильевского Oстрова, д. 54, офис 10
Этот сайт использует файлы cookie и метаданные. Продолжая просматривать его, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie и метаданных в соответствии с Политикой конфиденциальности.
Продолжить