Включение в таможенную стоимость товара вознаграждения платежному агенту ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность на сегодняшний день сопряжена с множеством нюансов, и один из них — расчет таможенных платежей. Некорректное определение таможенной стоимости (ТС) — прямой путь к доначислению платежей, штрафам и пеням. В данной статье разберем сложный и часто возникающий вопрос: нужно ли включать в таможенную стоимость товара вознаграждение посреднику, который помог перевести деньги иностранному поставщику?

Если вы используете услуги платежного агента для проведения валютных операций, данная информация поможет вам минимизировать риски и выстроить корректную работу с таможенными органами.
 

Цена контракта и услуги посредника: как формируется конечная стоимость?

В классической схеме ВЭД покупатель напрямую переводит деньги продавцу по контракту. В этом случае таможенная стоимость складывается из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар (метод 1 по стоимости сделки с ввозимыми товарами). Однако на практике часто используется схема с привлечением посредника , платежного агента. Его основная задача — обеспечить легальный и бесперебойный перевод валютных средств поставщику, за что он берет комиссию.

При использовании посредника для перевода средств возникает дилемма: в чьих интересах действует платежный агент? И является ли его комиссия частью оплаты за сам товар?

Ответ на этот вопрос кардинально изменился с выходом Письма Минфина России от 01.11.2024 № 27-01-21/106988. Ведомство указало, что вопрос должен решаться не автоматически, а через анализ необходимости включения таких расходов.

1. Если агент действует в интересах продавца (например, является его аффилированным лицом или его привлечение — прямое условие продавца), то его вознаграждение добавляется к ТС как часть косвенного платежа продавцу.
2. Если агент действует в интересах покупателя и является лишь «техническим» каналом для перевода денег (инициатива его привлечения исходит от покупателя из-за внутренних сложностей с валютными операциями), то его вознаграждение не подлежит включению в таможенную стоимость.

Позиция ЕАЭС: что говорит Решение Коллегии № 112?

Основной документ, регулирующий этот вопрос — Положение, утвержденное Решением Коллегии ЕЭК от 15.07.2014 № 112. Его ключевая норма (п. 2) гласит: вознаграждение посреднику включается в ТС, если его услуги являются условием реализации товаров.

Согласно пункту 2 данного Положения, вознаграждение агенту (посреднику) подлежит добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары, если оказание агентом (посредником) услуг является условием реализации ввозимых товаров.

Новые разъяснения уточняют: «условием реализации» со стороны продавца является только то, что инициировано или прямо потребовано им. Если же продавец получил свою полную стоимость товара и ему безразлично, через кого покупатель переведет деньги, то привлечение агента — внутреннее дело покупателя, не влияющее на цену товара.

Судебная практика: нет единого подхода

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна, что подтверждает важность документального оформления.

• В пользу импортера (Дело № А40-21745/2023): Суды трех инстанций признали недействительным решение таможни о включении вознаграждения. Ключевыми аргументами стали:
  • Контракт допускал оплату через третье лицо.
  • Платежный агент был признан посредником покупателя.
  • Его вознаграждение не являлось затратами продавца, а все расчеты были документально подтверждены.
• В пользу таможни (Дело № А40-19213/2023): Суд обязал включить вознаграждение в ТС, поскольку агент и продавец были зарегистрированы по одному адресу и являлись взаимосвязанными лицами. Было доказано, что агент действовал в интересах продавца.
• Разногласия инстанций (Дело № А41-69680/2024): Суд первой инстанции поддержал таможню, посчитав агента стороной сделки. Апелляционный суд отменил это решение, указав, что заключение договора с агентом было инициативой покупателя из-за трудностей с переводом и не являлось условием договора поставки.

Практические рекомендации: как минимизировать риски?

Для избежания споров с таможней необходимо заранее выстраивать правовую позицию и документировать схему работы. Для этого:

1. Пропишите условия в контракте. Внесите во внешнеторговый контракт условие о том, что покупатель вправе привлекать третьих лиц (платежных агентов) для осуществления расчетов. Четко укажите, что такие агенты действуют в интересах и за счет покупателя, а их привлечение не является обязательным условием продавца и не меняет цену товара.
2. Готовьтесь к включению в стоимость. В 99% случаев вознаграждение платежного агента, участвующего в расчетах по внешнеторговому контракту, придется включать в таможенную стоимость.
3. Документируйте правильно. Оформляйте договор с платежным агентом максимально четко. Старайтесь избегать формулировок, которые прямо связывают его услуги с конкретной поставкой товара.
4. Проведите аудит связанности. Убедитесь, что ваш платежный агент не является аффилированным лицом с иностранным поставщиком. Любые признаки связанности будут использоваться таможней как аргумент для включения вознаграждения в ТС.
5. Заранее рассчитывайте нагрузку. Учитывайте комиссию посредника при расчете полной стоимости импорта и планировании бюджета на таможенные платежи. Неожиданное доначисление НДС и пошлин может ударить по финансовым показателям.
6. Консультируйтесь со специалистами. Данная область права спорна. Прежде чем заключать договор с платежным агентом, рекомендуем проконсультироваться с экспертами по таможенному праву. Также, следует провести аудит ваших внешнеторговых контрактов и схем расчетов, чтобы минимизировать риски.

Вознаграждение платежного агента подлежит включению в таможенную стоимость только если будет доказано, что он действует в интересах продавца. Если же он является техническим посредником покупателя, его комиссия остается затратами на финансовые услуги и в ТС не включается. Ключ к успешному отстаиванию этой позиции — безупречное документальное оформление, четкие формулировки в контрактах и понимание последней судебной практики.