Учет и налогообложение интернет-магазина

Продавцы могут торговать товарами и услугами дистанционно, открыв интернет-магазин. Сайт компании, аккаунт в «Инстаграме», группа во «Вконтакте» – все это считается интернет-магазином, если там можно выбрать и заказать товар.

Продавец должен соблюдать правила дистанционной торговли, прописанные в Постановлении Правительства от 31.12.2020 № 2463 и Гражданском кодексе (ст. 497). Через интернет нельзя продавать нелицензионное оружие и средства защиты, табачную продукцию, технику для негласного получения информации, оборудование для проведения азартных игр. При регистрации онлайн-магазина следует выбрать ОКВЭД 47.91.

Режим налогообложения

При выборе режима нужно:

• определить планируемые доходы и расходы;
• решить вопрос о найме сотрудников и их количестве;
• определить способ доставки товаров (курьером, через пункты выдачи и т.п.);
• обозначить виды товаров и услуг для продажи через интернет.

Интернет-магазин может иметь статус ИП или ООО. В зависимости от исходных критериев можно выбрать для работы УСН или ОСНО.

Продавать товары дистанционно с помощью патента (ПСН) нельзя. Так как торговля через интернет не относится к розничной торговле согласно ст. 346.43 НК РФ. О невозможности применять ПСН рассказал Минфин в письме от 12.04.2021 № 03-11-11/27582.

Если у продавца есть сайт с каталогом продукции, но отсутствует возможность онлайн-покупки (нет корзины, кнопок «Купить» или «Оплатить» и т.п.), разрешено применять ПСН. Следует учесть, что тогда товары допустимо приобретать только в стационарном магазине, доставка запрещена. Однако в таком случае компанию вряд ли можно назвать интернет-магазином.

Торговать через интернет-магазин могут самозанятые (НПД). Продавать разрешено только продукцию собственного производства

Бухгалтерский и налоговый учет в онлайн-магазине зависит от выбранной системы налогообложения.

Документальное оформление операций

Клиент, совершивший покупку в интернет-магазине, должен получить три документа:

1. Электронное письмо
2. Накладную
3. Кассовый чек

Письмо-подтверждение продавец отправляет сразу же после получения заказа. В письме указывают номер заказа и существенные условия договора купли-продажи (реквизиты сторон, наименование товара и т.п.).

Накладная — первичный документ, который продавец оформляет при реализации. Документ может быть доставлен вместе с товаром или предоставлен покупателю в электронном виде.

Применение ККТ

Согласно положениям Федерального закона от 22.05.2003 № 54 интернет-магазин должен применять ККТ. При продаже товара необходимо формировать кассовый чек независимо от способа расчета. Чек следует выдать покупателю в течение одного рабочего дня после оплаты или в момент передачи товара, в зависимости от того, что наступит раньше. При онлайн-оплате можно направить чек на электронную почту или на телефон клиента. При наличных расчетах чек выдается в бумажном виде. Требования к оформлению чека прописаны в ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Интернет-магазин обычно предоставляет возможность совершить оплату разными способами: с помощью банковской карты, электронного кошелька или платежного агрегатора (например, Робокассы). Оплатить товар можно по факту при его получении. В любом случае продавец обязан использовать онлайн-кассу. Один экземпляр чека автоматически направляется в ФНС.

С 20.04.2022 интернет-магазины обязаны указывать в чеке код маркировки товара (Постановление Правительства РФ от 08.07.2021 № 1139).

Кассовый чек может формировать сам продавец, курьер или платежный агент. Все зависит от формата доставки и вида оплаты

При оплате картой, электронным кошельком или через агрегаторы чек формируется после подтверждения факта списания денег со счета клиента. Электронный чек направляется на почту или телефон.

Если оплату принимает курьер (сотрудник магазина), он может пробить чек на переносной кассе и передать покупателю.

Интернет-магазин может обойтись без онлайн-кассы при условии, что все расчеты проходят через платежного агента. Агентом является сторонняя курьерская служба, с которой заключен договор. В договоре нужно прописать, что обязанность по передаче чеков покупателю лежит на службе доставки.

Несоблюдение требований Закона № 54-ФЗ грозит штрафными санкциями.