Расходы на страхование предпринимательских рисков по налогу на прибыль

Страхование имущества и предпринимательских рисков является одним из способов защиты бизнеса от возможных финансовых потерь. Однако не все страховые взносы могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Порядок их учета установлен статьей 263 Налогового кодекса РФ, а отдельные вопросы применения данных норм разъяснены Минфином России в письмах от 17.06.2026 № 03-03-06/1/51514 и от 17.12.2025 № 03-03-06/2/123040.

Рассмотрим, какие расходы на страхование можно учесть при налогообложении прибыли и в каких случаях налоговые органы могут отказать в их признании.

Какие расходы на страхование учитываются при налогообложении

Статья 263 НК РФ предусматривает перечень расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование, которые могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

К расходам на обязательное страхование относятся страховые взносы, обязанность по уплате которых прямо установлена законодательством Российской Федерации. Такие расходы признаются в полном объеме при соблюдении общих требований главы 25 НК РФ.

Добровольное страхование учитывается только в случаях, прямо предусмотренных статьей 263 НК РФ. Иными словами, сам по себе факт заключения договора страхования еще не означает, что расходы по нему можно учесть при исчислении налога на прибыль.

Какие виды добровольного страхования можно учесть

Налоговое законодательство позволяет учитывать расходы по договорам добровольного страхования, если они связаны с предпринимательской деятельностью организации и соответствуют перечню, установленному статьей 263 НК РФ.

В частности, могут учитываться расходы на страхование:

• основных средств;
• товарно-материальных запасов;
• грузов;
• транспортных средств;
• имущества, используемого в предпринимательской деятельности;
• рисков, связанных со строительно-монтажными работами;
• отдельных видов гражданской ответственности;
• предпринимательских рисков — в случаях, предусмотренных законодательством.

При этом расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.

Что относится к предпринимательским рискам

Одним из наиболее дискуссионных вопросов остается возможность учета расходов на страхование предпринимательских рисков.

Минфин России в письме от 17.06.2026 № 03-03-06/1/51514 отметил, что объектом такого страхования могут выступать имущественные интересы организации, связанные с риском возникновения убытков при осуществлении предпринимательской деятельности. К ним относятся, например, риск неполучения ожидаемых доходов, возникновения дополнительных расходов либо убытков вследствие нарушения обязательств контрагентами, изменения рыночной конъюнктуры или иных обстоятельств, оказывающих влияние на финансовый результат деятельности.

Вместе с тем финансовое ведомство подчеркивает, что для целей налогообложения прибыли имеет значение не только содержание страхового договора, но и соответствие расходов требованиям статьи 263 НК РФ. Если конкретный вид страхования не поименован в указанной статье, учесть страховую премию при расчете налога на прибыль нельзя.

Аналогичная позиция изложена Минфином России в письме от 17.12.2025 № 03-03-06/2/123040.

Когда расходы могут быть учтены

Для признания страховых взносов в составе расходов необходимо одновременное выполнение нескольких условий:

• договор страхования заключен в соответствии с требованиями законодательства;
• объект страхования связан с предпринимательской деятельностью организации;
• соответствующий вид страхования предусмотрен статьей 263 НК РФ;
• расходы документально подтверждены;
• страховая премия фактически уплачена и отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

При отсутствии хотя бы одного из перечисленных условий налоговый орган может исключить соответствующие суммы из состава расходов.

Судебная практика

Судебная практика по вопросу учета расходов на страхование предпринимательских рисков складывается неоднозначно.

Как правило, суды поддерживают налогоплательщиков, если страхование непосредственно связано с ведением предпринимательской деятельности, а понесенные расходы соответствуют критериям экономической обоснованности и документально подтверждены.

Вместе с тем суды нередко соглашаются и с налоговыми органами, если договор страхования фактически направлен на покрытие рисков, не предусмотренных статьей 263 НК РФ, либо не имеет достаточной связи с деятельностью, направленной на получение дохода. В таких случаях страховые взносы признаются расходами, не учитываемыми при исчислении налога на прибыль.

Именно поэтому организациям рекомендуется еще на этапе заключения договора анализировать не только условия страхования, но и налоговые последствия его оформления.

Во избежание налоговых споров компаниям целесообразно:

• проверить, относится ли выбранный вид страхования к перечню, предусмотренному статьей 263 НК РФ;
• закрепить в договоре страхования конкретный объект и страховые риски;
• подтвердить связь страхования с предпринимательской деятельностью;
• хранить полный комплект документов, подтверждающих уплату страховой премии и экономическую обоснованность расходов.

Такой подход позволит снизить риск исключения страховых взносов из состава расходов при налоговой проверке