Проект новой формы книги продаж

Министерством Финансов был разработан проект, в рамках которого вносятся изменения в постановление правительства от 26.12. 2011 №1137.

С начала 2025 года планируется обновление формы книги покупок и книги продаж, а также планируются изменения в правилах их заполнения. В нее добавят новые графы 15а, 15б, 18а, 18б, в рамках которых налогоплательщики УСН будут в данных графах отражать стоимость продаж и налоги, рассчитанные по специальным налоговым ставкам в размерах 5% и 7%. Об этом и других важных изменениях поговорим в сегодняшнем материале.

Для начала напомним, что в рамках налоговой реформы, о которой мы писали ранее, и на основании Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с начала 2025 года налогоплательщики системы УСН, зарабатывающие более 60 млн рублей, станут плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) и смогут выбрать либо стандартные НДС ставки (20%,10%, 0%), либо пониженные:

• 5% при доходах более 60 млн рублей;
• 7% при доходах от 250 млн рублей до 450 млн рублей.

Уплата НДС подразумевается со следующего месяца, когда доходы превысили сумму в размере 60 млн рублей.

Освобождение от уплаты НДС могут применять организации с годовой выручкой меньше 60 млн рублей.

В случаях, когда плательщик переходит с ОСНО на УСН с уплатой НДС по общим ставкам (20% или 10% для определенной категории товаров), с 1 января 2025 года бухгалтерии не нужно восстанавливать НДС, который был ранее принят к вычету. Это включает в себя учет по основным средствам, а также нематериальным активам.

Начнем с того, что абсолютно все налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны вести Книгу продаж. В рамках изменений в форму книги продаж и форму дополнительного листа книги продаж выделяются следующие:

• Графа 15а: «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7%»;
• Графа 15б: «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5%»;
• Графа 18а: «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7%».
• Графа 18б: «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5%»;

К тому же, меняется порядок применения вычетов НДС при онлайн-торговле товарами в ЕАЭС через электронные торговые площадки. Согласно ФЗ от 29.05.2024 № 100-ФЗ, начиная с 1 июля 2024 года продавцы из ЕАЭС, продающие свои товары через маркетплейсы должны платить НДС.

Расчетные ставки в данных случаях применяются в размерах: 16,67% или 9,09%.

Также, налогоплательщики УСН, включая тех, чьи доходы составляют менее 60 млн рублей в год и, соответственно, освобожденные от НДС, должны будут выставлять счета-фактуры.

Здесь сразу следует отметить, что в связи с постановлением от 16.08.2024 № 1096, с 1 октября 2024 года вступают в силу изменения в:

• форме счета-фактуры
• форме корректировочного счета-фактуры
• правилах заполнения счетов-фактуры
• правилах ведения и заполнения дополнительного листа книги продаж и книги покупок.

Среди главных изменений следует выделить следующие:

1. Новая графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Необходимость ее заполнения возникает, когда речь идет о товарах, подлежащих прослеживаемости, в том числе в составе комплекта или набора, а также при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ. Теперь нужно будет указывать стоимость таких товаров.
2. Графа 14 в дополнение в форму корректировочного счета-фактуры.
   В случаях изменения цены прослеживаемого товара, в строке А необходимо перенести показатели из графы 14 счета-фактуры до изменения стоимости. Также, в строке Б - отразить новую стоимость без НДС. При увеличении стоимости в строке В показать разницу между показателями строк А и Б, а при уменьшении - показать разницу между показателями строк А и Б в строке Г.
3. Строка 5 «К платежно-расчетному документу №_ от_». Теперь налоговые агенты должны указывать номер и дату документа об оплате работ или услуг в взаиморасчетах с иностранными лицами, не являющимися резидентами РФ.
4. Строка 5а «Документ об отгрузке». Ранее необходимо было указывать номер и дату документа об отгрузке с привязкой к конкретным строкам счета-фактуры. С 1 октября достаточно будет указать наименование и дату документа.

Следует также сказать про бумажные счета-фактуры.

С 1 октября 2024 года их также нужно будет составлять с учетом вышеупомянутых изменений. В случаях, когда организация не работает с прослеживаемыми товарами, такими как, например: мониторы, проекторы, стиральные машины и т.д., - заполнение граф 12-14 не подразумевается.

До 31 марта 2025 года будет действовать переходный период, соответственно, до этого числа можно будет оформлять электронные счета-фактуры, включая корректировочные, и УПД как по-новому, так и по старому форматам. Однако, начиная с 1 апреля 2025 года будет возможен исключительно новый электронный формат счетов-фактур.

Также, индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, реализующие свои товары на российских маркетплейсах, с 1 июля 2024 года должны встать на учет в налоговом органе, и согласно п.3 ст.169 НК РФ, вести книги покупок и продаж.

Помимо всего прочего, в поправках появились новые нормы:

1. Нет больше необходимости в целях заверения предоставлять в налоговый орган книгу учета доходов и расходов по ЕСХН.
2. ФНС РФ получило право от Министерства Финансов право утверждать формы и порядок заполнения книг.

Из формы исключен раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».

Следует отметить, что правильное заполнение форм в соответствие с вышеупомянутыми изменениями с помощью специалистов даст возможность избежать ошибок и штрафов.