Ответ на требование из налоговой

Получение требования из налоговой инспекции - это одна из наиболее распространенных ситуаций в работе компаний и индивидуальных предпринимателей. Такие запросы могут поступать как в рамках камеральных и выездных проверок, так и вне проверочных мероприятий. При этом несвоевременный или некорректный ответ может повлечь штрафы и дополнительные вопросы со стороны ИФНС. В сегодняшнем материале рассмотрим, как действовать налогоплательщику при получении требования, и на что следует обратить особое внимание.

В каких случаях ИФНС вправе направить требование?

Налоговые органы вправе запрашивать документы и информацию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Наиболее распространенные основания для этого следующие:

• проведение камеральной налоговой проверки;
• проведение выездной налоговой проверки;
• истребование документов по сделке с контрагентом;
• выявление расхождений в отчетности;
• проведение встречной проверки;
• получение информации о возможных налоговых нарушениях.

Кроме того, инспекция может запросить пояснения по выявленным противоречиям, убыткам, снижению налоговой нагрузки или операциям, вызвавшим вопросы у налогового органа.

Что необходимо делать после получения требования?

После получения требования компании необходимо прежде всего определить:

• какой именно налоговый орган направил запрос;
• на каком основании истребуются документы;
• какие сведения необходимо представить;
• срок направления ответа.

На практике важно сразу проверить корректность требования. В данном случае должно быть наличие подписи, реквизитов, перечня документов и ссылки на соответствующие нормы НК РФ.

Какая дата считается датой представления документов?

При электронном документообороте через ТКС датой представления документов считается дата их отправки, зафиксированная оператором электронного документооборота.

Это особенно важно при направлении ответа в последний день установленного срока. При наличии подтверждения отправки налогоплательщик сможет доказать своевременность исполнения обязанности.

Сроки представления документов

Общий срок представления документов по требованию ИФНС составляет:

• 10 рабочих дней — при проведении налоговых проверок;
• 5 рабочих дней — по встречным проверкам;
• иной срок — если он прямо установлен в требовании или НК РФ.

Срок начинает исчисляться со дня получения требования.

Случаи, когда компания не успевает подготовить ответ

На практике нередко возникают ситуации, когда организация не может представить документы в установленный срок по тем или иным причинам. Например, из-за большого объема информации, архивного хранения документов или необходимости запроса сведений у контрагентов.

В таком случае налогоплательщик вправе направить в инспекцию уведомление о невозможности представления документов в срок.

Для этого используется форма по КНД 1125045.

В уведомлении необходимо указать:

• причины невозможности своевременного представления документов;
• перечень документов;
• срок, в который компания сможет их предоставить.

Направить такое уведомление необходимо не позднее следующего рабочего дня после получения требования.

Повторное требование из ИФНС

Налоговые органы вправе повторно истребовать документы, если:

• ранее представлены не все сведения;
• документы оформлены ненадлежащим образом;
• инспекция не смогла идентифицировать представленные файлы;
• ответ не содержит запрашиваемой информации.

Однако повторное истребование документов, уже ранее представленных в налоговый орган, допускается не всегда. Если документы уже направлялись и у налогоплательщика есть подтверждение их передачи, об этом следует указать в ответе.

Когда можно не представлять документы

В отдельных случаях компании и ИП вправе не направлять документы по требованию. Сюда входят такие случаи, как, например:

• если инспекция запрашивает документы вне рамок своих полномочий;
• если документы ранее уже представлялись;
• если требование составлено с нарушениями;
• если истребуются сведения, не относящиеся к деятельности налогоплательщика.

При этом полный отказ от ответа на требование является рискованным. Даже при наличии возражений рекомендуется направить в ИФНС письменные пояснения с обоснованием своей позиции.

Ответственность за непредставление документов

За непредставление или несвоевременное представление документов предусмотрена налоговая ответственность.

Размер штрафа, как правило, составляет:

• 200 рублей за каждый непредставленный документ;
• 5 000 рублей — за несообщение сведений;
• при повторных нарушениях штрафы могут увеличиваться.

Кроме того, игнорирование требований ИФНС может стать основанием для назначения дополнительных мероприятий налогового контроля или выездной проверки.

Практические рекомендации

При получении требования из налоговой инспекции бизнесу рекомендуется:

• сразу проверить сроки ответа;
• определить ответственных сотрудников;
• подготовить сопроводительное письмо;
• сохранять подтверждения отправки документов;
• вести архив ранее представленных сведений.

Своевременная и корректная коммуникация с налоговыми органами позволяет существенно снизить налоговые риски и избежать дополнительных претензий со стороны инспекции.

Требование из ИФНС - это стандартный инструмент налогового контроля, с которым может столкнуться любая организация или предприниматель. Главное в такой ситуации внимательно проверить содержание требования, соблюсти сроки ответа и обеспечить корректное документальное оформление представляемых сведений.

При невозможности своевременно представить документы важно заранее уведомить инспекцию с использованием формы КНД 1125045. Такой подход позволит минимизировать риск штрафов и снизить вероятность дальнейших споров с налоговыми органами.