Отчетность контролирующих лиц – резидентов РФ

Налоговые резиденты РФ (в данной статье рассматриваются вопросы отчетности только физических лиц) – участники контролируемой иностранной компании (КИК) уплачивают налог с прибыли, полученной такой организацией.

Статус налогового резидента (НР) получает физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 дней в течение следующих подряд двенадцати календарных месяцев.

В 2020 году срок нахождения в России для получения статуса НР изменен. Физическое лицо признается НР при одновременном выполнении условий:

• в период с 1 января по 31 декабря 2020 года лицо находилось в России от 90 до 182 календарных дней включительно (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ);
• до 30.04.2021 включительно представило в ИФНС заявление в произвольной форме с указанием ФИО и ИНН (ст. 229 НК РФ, письмо Минфина РФ от 31.07.2020 № 03 04 06/67274).

Контролирующие лица (КЛ) в течение 90 дней с момента создания (покупки) или продажи КИК должны подать в ИФНС уведомление об участии в иностранной организации.

Ежегодно до 30 апреля включительно следует отправить в ИФНС уведомление о контролируемой иностранной компании.

Также КЛ обязаны представить в ИФНС следующие документы (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):

• финансовую отчетность КИК;
• аудиторское заключение (при наличии);
• перевод указанных документов, если они составлены на иностранном языке.

КЛ обязано сдать до 30 апреля включительно декларацию 3-НДФЛ. Налог нужно заплатить до 15 июля.

Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ внес изменения в НК РФ, и теперь КЛ могут перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли. За налоговый период 2020 года фиксированная сумма прибыли составляет 38 460 тыс. руб., за периоды начиная с 2021 года — 34 000 тыс. руб. Фиксированная прибыль не зависит от количества компаний, в которых лицо является контролирующим.

Используя новый режим, КЛ за 2020 год заплатит налог в размере 4 999 800 рублей (13 % от фиксированной прибыли). В последующие годы налог составит 5 млн рублей (с учетом прогрессивной ставки НДФЛ 15 % с доходов, превышающих 5 млн рублей).

Если у КИК несколько КЛ, в рамках нового режима каждое из них должно будет заплатить налог.

Режим с фиксированной прибылью нужно применять минимум три года при переходе в 2020-2021 годах. Перейдя на налог с фиксированной прибыли с 2022 года и позже, использовать данный режим придется не менее пяти лет.

КЛ, решившие платить НДФЛ с фиксированной прибыли, должны подать уведомление о переходе на новый режим. Если режим будет применяться в отношении 2020 года, уведомить ИФНС стоит до 01.02.2021. Если режим планируется применять в отношении 2021 года, уведомление нужно подать до 31.12.2021. КЛ, применяющие режим уплаты налога с фиксированной прибыли, не сдают финансовую отчетность.

НДФЛ с дивидендов, полученных в период уплаты налога с фиксированной прибыли КИК, платится в общем порядке.

Переход на новый режим — право, а не обязанность КЛ. Поэтому платить НДФЛ можно по старым правилам (13 % от полученной прибыли).