Новый порядок взыскания ФНС долгов физлиц и самозанятых с 1 ноября 2025 года

Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ в часть первую Налогового кодекса и закон «Об исполнительном производстве» внесены изменения, вступающие в силу с 1 ноября 2025 года. Согласно им вводится внесудебный (бесспорный) порядок взыскания налоговых долгов физических лиц и самозанятых (не являющихся ИП). Иными словами, при отсутствии спора с налоговым органом задолженность может списываться напрямую, без обращения в суд. Если же налогоплательщик не согласен с суммой налога, взыскание будет осуществляться через суд в обычном порядке.

В сегодняшнем материале подробнее разберемся с актуальными изменениями.

Кого касается новый порядок

Новый механизм распространяется на налогоплательщиков – граждан и самозанятых (НПД), не являющихся ИП. В частности, он действует по следующим категориям налогов:

• Налоги, исчисляемые самим физлицом. Это уплата НДФЛ при подаче декларации (форма 3-НДФЛ) и налог на профессиональный доход (НПД).
• Налоги, начисляемые налоговыми органами. Например, налог на имущество, на землю, на транспорт, НДФЛ с доходов, по которым не удержал налог работодатель, а также налог на доходы от вкладов.
• Налоги, доначисленные по результатам камеральных проверок. Если после проверки были выявлены недоимки, по ним тоже можно применить новый порядок взыскания.

При этом из единого налогового счета исключаются спорные суммы задолженности, если налогоплательщик в установленном порядке заявляет о несогласии.

Обратите внимание: по законам №287-ФЗ невозможно направить несогласие через этот порядок по тем налогам, которые сам налогоплательщик начисляет (НПД, НДФЛ по декларации и др.). Такие налоги взыскиваются на обычных основаниях.

Порядок взыскания: шаги процедуры

После 1 ноября 2025 года при неуплате налога в срок налоговый орган не сразу отправляет долг судебным приставам. Сначала он действует «в обход» суда, но только при согласии налогоплательщика с суммой задолженности. Типовой сценарий взыскания во внесудебном порядке выглядит так:

1. Уведомление должника. Налоговая служба направляет налогоплательщику «информационное сообщение» о долге через личный кабинет ФНС, портал Госуслуг или заказным письмом. В уведомлении указывается сумма долга.
2. Период ожидания и право на обжалование (30 рабочих дней). Уведомленному гражданину дается 30 рабочих дней на то, чтобы заявить о несогласии с начислением (путем подачи заявления на перерасчет или жалобы). На этот период задолженность исключается из единого налогового счета (ЕНС), принудительное списание средств приостанавливается. Это позволяет должнику изучить документы и, при необходимости, оспорить доначисление.
3. Результат несогласия. Если налогоплательщик не согласен, сумма долга выводится из ЕНС и взыскание переходит в суд. То есть служба будет требовать взыскания через судебный приказ или иск (как и ранее), а льготы «внесудебного» порядка прекращаются.
4. Автоматический переход к взысканию. Если гражданин не заявил о возражении и не погасил долг в срок, налоговый орган в течение 6 месяцев со дня просрочки выносит решение о взыскании. Через 7 дней после этого направляется инкассовое поручение банку на списание задолженности.
5. Списание с счетов и иные меры. Банк перечисляет сумму долга с имеющихся счетов должника. Если средств на счетах недостаточно, налоговые органы приостанавливают операции по счетам. Если долг все еще не погашен, ФНС может передать исполнительный лист приставам для взыскания за счет иного имущества гражданина (за исключением предметов первой необходимости)

Таким образом, взыскание проходит поочередно: сначала за счет денежных средств на счетах, затем – за счет прочего имущества (за исключением личных вещей). Важно: в любом случае налоговая сумма не превышает отрицательное сальдо ЕНС – то есть взыскивается только сама недоимка, без дополнительных штрафных списаний.

Согласие и несогласие налогоплательщика

Ключевое условие бесспорного взыскания – отсутствие возражений у налогоплательщика. Если гражданин не возражает, новый порядок применяется автоматически. Если же он оспорит сумму, взыскание не допускается без судебного решения:

• В течение 30 рабочих дней должник вправе подать заявление о перерасчете или жалобу (апелляционную). Обращение можно сделать через личный кабинет или почтой. При этом начисленная сумма «замораживается» и исключается из ЕНС.
• Если после проверки налоговая не удовлетворяет перерасчет, гражданин может в течение 30 дней подать возражение. При наличии возражений взыскание будет вестись только в судебном порядке (решение суда становится основанием для принудительного исполнения).
• Законом закреплено, что внесудебный порядок применяется именно к тому долгу, который налогоплательщик не оспорил. Спорные суммы переходят в судебную процедуру (с обязательным контролем суда)

Сравнение с прежним порядком

До внесения закона № 287-ФЗ долги физических лиц взыскивались только через суд. По общему правилу ФНС подавала судебный приказ или иск и лишь после вступления его в силу взыскивала сумму с должника. Закон №287-ФЗ сохранил этот путь на случай спора, но для неоспариваемых долгов ввел альтернативу: теперь ФНС имеет право взыскивать «бесспорно».

Иными словами, после 1 ноября 2025 года взыскание задолженности идет «в два этапа»: сначала проверяется, согласен ли налогоплательщик (бесспорный этап), а потом – по остаточному принципу при наличии разногласий – через суд.

В результате налогоплательщики выигрывают во времени и в расходах. Внесудебное взыскание устраняет затраты на государственную пошлину и судебные издержки, а также устраняет начисление пени за период взыскания через суд.

Гарантии прав налогоплательщика

Закон №287-ФЗ усилил правовые гарантии граждан при взыскании долгов:

• Отмена списаний в спорном периоде. Теперь при заявленных возражениях спорная сумма исключается из ЕНС. Ранее таких оснований не было, и ФНС могла списывать деньги из других платежей должника до окончания суда. Новая норма запрещает взыскание до разрешения спора.
• Приостановление взыскания при оспаривании. Если налогоплательщик обжалует требование об уплате или решение о взыскании (в апелляционном порядке), закон предусматривает приостановление дальнейших взыскательных действий. Иначе говоря, до окончательного рассмотрения жалобы списания не производятся.
• Дополнительный срок до списания. Даже при отсутствии спора законодатель ввел «буферный» семидневный срок после вынесения решения о взыскании. Только по истечении 7 дней ФНС направляет инструкцию банку. Это дает налогоплательщику дополнительное время на возможные действия (например, погашение долга) перед фактическим списанием.
• Переходный период. Особые правила установлены для долгов, образовавшихся до 1 ноября 2025 г. Если по таким долгам уже было подано судебное требование, списания продолжатся только после вступления в силу решения суда. Если же суд не был инициирован до даты вступления закона, прежняя задолженность списывается в рамках нового бесспорного порядка при условии отсутствия возражений.

Таким образом, новый механизм не отменяет судебный контроль, но заставляет налоговиков придерживаться более «мягкого» порядка в пользу плательщика. Все сомнительные суммы исключаются из немедленных списаний, а переход на инкассовые меры регулируется дополнительными сроками.

Подводя итог всему вышесказанному, с 1 ноября 2025 года Федеральная налоговая служба получает право взыскивать долги физических лиц и самозанятых граждан вне суда при условии отсутствия спора с плательщиком. Новый порядок применяется к налогам, которые граждане декларируют сами (НДФЛ, НПД) и тем, что начисляют органы ФНС (например, имущественный налог). Налогоплательщик имеет 30 рабочих дней на обжалование начисления, после чего либо долг списывается автоматически, либо, в случае возражений, переходит в судебную процедуру. Закон № 287-ФЗ делает процесс взимания задолженностей прозрачнее и быстрее, снижая административные барьеры и финансовые затраты граждан