Новый порядок уплаты пени по недоимкам с 2025 года

Продолжая тему масштабных изменений в рамках налоговой реформы, 29 октября в силу вступил Федеральный закон N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках которого установлен новый порядок начисления пени, начиная с 2025 года.

Напомним, по общим правилам пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (ИП):

• 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;

для организаций:

• в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
• в отношении иной суммы недоимки – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Следует также напомнить о том, что данный порядок действует согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в рамках “антикризисного” порядка, а именно: с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года, то есть применяется сниженная ставка пеней, которая составляет 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ. Данный порядок вводился в рамках санкционных моментов со стороны запада с целью поддержки налогоплательщиков, и касается любых случаев просрочки, вне зависимости от ее длительности.

В рамках новых норм, в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени составит:

Для физических лиц, включая ИП	Для юридических лиц
1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ	в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счет (ЕНС), сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей c 1-ого по 30-й день (включительно) просрочки, — 1/300 действующей в настоящий момент ключевой ставки ЦБ
	в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей с 31-го по 90-й день (включительно) просрочки, — 1/150 действующей в настоящий момент ключевой ставки ЦБ
	в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей с 91-го дня просрочки, 1/300 действующей в настоящий момент ключевой ставки ЦБ

 

Относительно вышеуказанных изменений для юридических лиц, можно сделать вывод, что если компания упустит момент своевременного платежа и допустит просрочки более чем на 30 дней, то волатильная ставка пеней заметно скажется на ее финансовой нагрузке.

Что же касается физических лиц и ИП,- для них методика расчета пени не зависит от длительности просрочки. Пени начисляются на основании 1/300 ключевой процентной ставки ЦБ РФ и формула расчета выглядит следующим образом:

Отрицательное сальдо х Кол-во календарных дней просрочки х 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в период просрочки = Пени

Пени начинают начисляться со дня возникновения налоговой задолженности и продолжаются до момента, пока долг полностью не погашен. Тот день, когда задолженность погашается, также берется в расчет вышеуказанной формулы.

Следует также отдельно отметить, что пени не планируют начислять в случаях, когда на едином налоговом счете (ЕНС) присутствует положительный остаток, не зарезервированный для уплаты иных налогов. Пени не будут начисляться на сумму налога, в случаях, когда она не превышает положительное сальдо ЕНС на день, когда возникла просрочка по уплате налогов.

Более того, начиная с 2025 года пени не будут начисляться в случаях, когда налогоплательщик осуществил платеж на единый налоговый счет (ЕНС), но не направил уведомление о рассчитанных налогах или ошибся при его составлении.

С более детальной информацией в рамках данного проекта можно ознакомиться по следующей ссылке: Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

Напомним, что изменений в рамках налоговой реформы, о которых мы неоднократно писали ранее, - достаточно много. Остается вопрос: насколько ваш бизнес готов к их резким интеграциям в 2025 году?