Новые ставки по НДС и лимиты для освобождения от НДС на УСН с 2026 года

С 1 января 2026 года налоговая нагрузка для малого и среднего бизнеса меняется принципиально. Федеральный закон № 425‑ФЗ от 28.11.2025 не просто повышает ставку НДС с 20% до 22% — он переформатирует правила игры для компаний и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), резко сокращая лимиты освобождения и фактически подталкивая бизнес к переходу на НДС.

Для одних компаний это означает прямой рост налоговых платежей, для других — необходимость срочно пересматривать договоры, цены, финансовые модели и учетные процессы. В условиях, когда переход на НДС может произойти автоматически, без заявлений и предупреждений, цена ошибки становится особенно высокой.

Разберем ключевые изменения и покажем, где скрыты основные налоговые, договорные и учетные риски.

Новая реальность 2026

С 01.01.2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Льготная ставка 10% для социально значимых товаров сохраняется, как и ставка 0% — но только при строгом соблюдении условий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Для компаний на ОСНО это означает прямой рост налоговой нагрузки и необходимость корректировки ценовой политики. Для налогоплательщиков на УСН — необходимость заранее оценить, по какой модели работы с НДС будет экономически оправдано перейти, если освобождение будет утрачено:

• уплата НДС по специальным ставкам 5% или 7% без права вычета входного НДС;
• либо применение общих ставок 22%, 10% или 0% с правом на налоговый вычет.

На практике неверный выбор режима может привести не просто к увеличению налогов, а к снижению маржинальности бизнеса на 5–10 процентных пунктов. Именно поэтому переход на НДС требует не формального выбора ставки, а расчета налоговой нагрузки, анализа структуры затрат и модели работы с контрагентами.

Лимиты доходов для освобождения УСН от НДС

Самое чувствительное изменение для бизнеса — резкое сокращение лимитов доходов, при которых УСН освобождается от НДС.
Ранее этот лимит составлял 60 млн руб. (доход за прошлый год). С 2026 года он снижается поэтапно:

Период	Лимит дохода для освобождения от НДС
2025 год	60 млн руб.
С 01.01.2026 (по доходам 2025 года)	20 млн руб.
С 01.01.2027 (по доходам 2026 года)	15 млн руб.
С 01.01.2028	10 млн руб.

Так, если доход упрощенца в 2025 году превысит 20 млн руб., то уже с 1 января 2026 года он обязан исчислять и уплачивать НДС. Для сравнения: в 2025 году освобождаются от НДС компании с доходом до 60 млн (за 2024 год).

Чтобы было нагляднее, давайте разберем на примере: в 2025 году ИП на УСН получил 25 млн руб. дохода. Ранее порог (60 млн) не был превышен, НДС не платили. По новым правилам 25 млн > 20 млн, значит с 2026 года НДС платить придётся.

Таким образом, уже за 2025 год предельный доход снижен до 20 млн (вместо прежних 60), за 2026 – до 15 млн, за 2027 и далее – до 10 млн. Если доход УСНной компании не превысит этих порогов, она останется освобожденной от НДС, как и прежде.

Переход «упрощенцев» на уплату НДС

Снижение лимитов доходов приводит к массовому переходу УСН-плательщиков на НДС. Если по итогам года доход превышает установленный порог, налогоплательщик автоматически становится плательщиком НДС с 1 января следующего года — без подачи заявлений и уведомлений.

При этом сохраняется возможность:

• применять упрощенные ставки 5% или 7%;
• либо перейти на общий порядок исчисления НДС с вычетами.

Ключевой момент — выбор режима фиксируется минимум на 3 года, что делает первоначальное решение стратегическим.

Важное послабление – это единый отказ от льготной ставки. Если после перехода УСНник выбрал нулевую или пониженную ставку, ему разрешается один раз в первый год отказаться от неё и перейти на общую ставку 22% раньше 3-летнего срока. То есть новые «упрощенцы-НДС» могут досрочно выйти из режима 0% или 10%, заплатив полные 22%. Это предотвращает длительное применение льгот в ущерб бюджету.

Мораторий на штрафы и другие послабления

Для снижения административной нагрузки закон предусматривает ряд временных мер:

• мораторий на штрафы за первую несвоевременную декларацию по НДС в 2026 году;
• сохранение специальных ставок 5% и 7%;
• расширение перечня операций, не облагаемых НДС;
• продление отдельных отраслевых льгот (включая туризм).

Важно понимать: мораторий не освобождает от уплаты НДС и не защищает от доначислений. Ошибки в расчетах, выборе ставки или оформлении документов по-прежнему приводят к налоговым рискам.

Возмещение НДС: ускоренный порядок сохранен

Хорошая новость — упрощенный (заявительный) порядок возмещения НДС продлен на 2026 год. Это позволяет вернуть налог до завершения камеральной проверки, без банковской гарантии.

Для бизнеса, переходящего на НДС, это критически важно с точки зрения ликвидности. Но на практике ускоренное возмещение требует: безупречного документооборота, корректной учетной политики и отсутствия «спорных» контрагентов.

Договоры 2025 года: зона повышенного риска

Один из самых недооцененных вопросов — договоры, заключенные в 2025 году, исполнение по которым продолжается в 2026-м.

Если цена договора указана “без НДС” и не предусмотрена возможность ее изменения, то НДС придется платить из согласованной суммы. Соответственно, фактическая маржа бизнеса снижается.

Здесь решением будет заблаговременное заключение дополнительных соглашений с формулировками о цене “плюс НДС”, либо праве на корректировку цены при изменении налогового режима.

Новые ставки НДС и УПД: внимание к деталям

С 2026 года окончательно закрепляется использование универсального передаточного документа (УПД) вместо разрозненных первичных форм. В УПД обязательно указываются:

• ставка НДС (22%, 10%, 0%, 5%, 7%);
• сумма налога;
• корректные реквизиты сторон.

Ошибки в ставке или формуле расчета — прямой путь к отказу в вычете и налоговым спорам.

Переходные операции 2025–2026 годов: особая зона налоговых рисков

Отдельного внимания заслуживают операции, которые приходятся на стык 2025 и 2026 годов: авансы, длительные договоры, поэтапные отгрузки, корректировки стоимости.

На практике именно такие операции чаще всего становятся предметом налоговых споров. Например:

• аванс получен в 2025 году, а отгрузка произошла уже в 2026 году;
• часть работ выполнена до 31.12.2025, а часть — после;
• цена договора корректируется после перехода на НДС.

В подобных ситуациях критически важно корректно определить:

• дату возникновения налоговой базы по НДС;
• применимую ставку (20% или уже 22%);
• порядок выставления корректировочных счетов-фактур (УПД).

Ошибки в переходных операциях нередко приводят к доначислениям, даже если сам налог был уплачен, но не по той ставке или не в тот период.

Отказ от применения ставки 0% и пониженных ставок

Законодатель предусмотрел возможность однократного отказа от пониженных ставок (включая 0%) в первый год после перехода на НДС. Формально это выглядит как упрощение, однако на практике отказ от льготы требует тщательной оценки.

Применение ставки 0% связано с повышенным вниманием налоговых органов, необходимостью подтверждения права на льготу, а также риском отказа в вычетах при формальных нарушениях.

В ряде случаев бизнесу выгоднее добровольно отказаться от ставки 0% и перейти на общую ставку 22%, чем нести затраты на администрирование и сопровождение льготного режима. Однако такой отказ влияет на цену контрактов; отношения с иностранными и крупными контрагентами и , в конечном счете, на финансовый результат.

Без предварительного расчета и анализа отказ от льготы может оказаться экономически необоснованным.

Учетная политика и внутренние процессы

Переход на НДС с 2026 года — это не только изменение налоговой ставки, но и пересборка учетных процессов. Компании, ранее работавшие без НДС, столкнутся с необходимостью:

• обновить учетную политику по НДС;
• недрить контроль ставок и налоговых периодов;
• обучить бухгалтерию работе с УПД и корректировочными документами;
• выстроить контроль за входным НДС и правом на вычет.

Особенно уязвимы компании с большим количеством контрагентов и длинными цепочками поставок. Даже формальные ошибки контрагентов могут привести к потере вычетов.

Что бизнесу стоит сделать уже сейчас

Несмотря на то что основные изменения вступают в силу с 2026 года, готовиться к ним необходимо уже сейчас. Практика показывает, что наибольшие потери несут компании, которые начинают реагировать постфактум.

Минимальный перечень действий, который необходимо уже начинать предпринимать сейчас:

• проанализировать доходы за 2025 год и вероятность превышения новых лимитов;
• смоделировать налоговую нагрузку при разных ставках НДС;
• провести ревизию действующих договоров;
• определить, какие договоры требуют дополнительных соглашений;
• оценить готовность учетной системы и документооборота.

Реформа НДС — это не техническое изменение ставки и не очередная поправка в НК РФ. Компании, которые заранее проведут налоговый анализ, пересчитают экономику и подготовят договорную базу, смогут пройти изменения без потерь и конфликтов с налоговыми органами. Остальным придется решать проблемы уже после камеральных и выездных проверок в режиме доначислений и споров.