Новые правила проведения налоговых проверок с 2026 года

С началом 2026 года в Налоговый кодекс РФ и налоговое администрирование внесён ряд значительных изменений, которые существенно корректируют порядок проведения налоговых проверок и администрирования налоговых обязательств. Основные нововведения касаются камеральных и выездных проверок, налогового мониторинга, порядка начисления пеней, а также условий предоставления налоговых отсрочек и рассрочек. В сегодняшнем материале разберем основные из данных изменений.

Экстерриториальность камеральных проверок

Одно из ключевых изменений — это введение экстерриториального принципа проведения камеральных налоговых проверок. Теперь такие проверки могут выполнять не только инспекции по месту представления декларации, но и иные уполномоченные органы ФНС. Налогоплательщик получает уведомление о проведении проверки и вправе представлять документы как в свою инспекцию, так и в орган, который фактически осуществляет проверку. Это направлено на повышение эффективности контроля и устранение зависимости от местной привязки инспекций.

Выездные проверки: текущий отчетный период

С 2026 года выездная налоговая проверка может охватывать не только предыдущие 3 года, но и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты принятия решения о проверке. Такое изменение закреплено в статье 89 НК РФ и расширяет возможности налоговых органов при контроле по налогам с короткими периодами (например, НДС, акцизы, торговый сбор и др.).

Кроме того, расширены полномочия проверяющих при дополнительных мероприятиях налогового контроля: им разрешено осматривать территорию организации, помещения, а также производить выемку документов и предметов, что ранее было ограничено рамками проверки.

Учет текущего отчетного периода по видам налогов

Практическое применение нового правила о проверке текущего года особенно важно для налогов с периодами короче года (квартал, месяц). К таким относятся НДС, акцизы, водный налог, НДПИ и др. Налоговые органы теперь могут включать в проверку все периоды, завершившиеся до даты решения о проверке, что увеличивает глубину анализа и контроль.

Порядок предоставления налоговых отсрочек и рассрочек

Изменился и порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов. Такие меры могут быть предоставлены на срок до 1 года (отсрочка) или до 3 лет (рассрочка) по основаниям, предусмотренным статьей 64 НК РФ — например, при угрозе банкротства, сезонном характере деятельности, ущербе от стихийных бедствий и т.д.

При этом порядок оформления упрощается: налогоплательщикам больше не требуется представлять справки по счетам из всех банков, что ранее было частой технической трудностью при подаче заявления. К заявлению по-прежнему могут потребоваться документы, подтверждающие основание для отсрочки, и обеспечение обязательства (например, поручительство или залог)

Временный порядок начисления пеней в 2026 году

Особо стоит отметить временный порядок начисления пеней (процентов за просрочку), который применяется в 2026 году в рамках налоговой реформы. В соответствии с поправками, на период до 2026 года сохраняется повышенный порядок начисления пеней с 31-го по 90-й день задержки, что влияет на долговые обязательства налогоплательщиков.

Изменение порядка проведения налогового мониторинга

Налоговый мониторинг, как форма контроля, также претерпевает изменения. Новые правила, которые вступят в силу с сентября 2026 года, упрощают переход на налоговый мониторинг и устойчивость его проведения при реорганизации компаний. Например, в таких случаях, когда правопреемник компании, участвовавшей в мониторинге, может продолжить участие без прерывания срока.

Кроме того, расширен объём полномочий налоговых органов во время мониторинга: теперь наряду с запросом документов и разъяснений они могут производить выемку документов и предметов (серверов, баз данных и т.п.), что ранее не было явно предусмотрено.

Новые возможности электронного взаимодействия

Взаимодействие между налогоплательщиками и ФНС становится более цифровым и гибким. С 1 сентября 2026 года налогоплательщики смогут участвовать в рассмотрении материалов проверки через видеоконференц-связь, а свидетелей предстоит вызывать в том числе через электронные сервисы (личный кабинет, Госуслуги). Это снижает издержки сторон и ускоряет процесс рассмотрения.

Для компаний и ИП новое регулирование означает, что налоговые органы получают более широкие полномочия контроля, а налогоплательщикам важно усилить внутренние системы учёта, своевременного предоставления отчётности и готовности к взаимодействию в электронном формате. Расширение периодов проверки и экстерриториальность камеральных проверок требует более тщательной подготовки документов и мониторинга рисков. Понимание новых подходов к отсрочке и рассрочке платежей помогает оптимизировать налоговые обязательства и избежать негативных последствий при временных затруднениях с ликвидностью.