Новое основание для заявительного порядка возмещения НДС

Отдельные категории налогоплательщиков вправе возмещать НДС досрочно, не дожидаясь завершения камеральной проверки. Благодаря внесенным поправкам такими привилегиями теперь могут воспользоваться практически все плательщики НДС.

Условия возмещения НДС

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ дополнил п. 2 ст. 176.1 НК РФ под пунктом 8. Введенное основание для заявительного порядка возмещения НДС доступно налогоплательщику при одновременном соблюдении условий:

1. Он не проходит процедуру ликвидации, реорганизации.
2. В отношении него не возбуждено дело о банкротстве.

Если сумма НДС к возмещению не превышает сумму налогов и страховых взносов, перечисленных в бюджет за предшествующий календарный год, банковские гарантии и поручительства не нужны. Возмещаемый НДС сопоставляют с годовой суммой уплаченных налогов: акцизы, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, НДПИ, водный, транспортный, земельный и другие налоги (письмо ФНС от 01.04.2022 № ЕА-4-15/39710).

Применять новый заявительный порядок возмещения НДС можно с отчетной кампании за I квартал 2022 года. Возмещать налог таким способом разрешено за 2022 и 2023 годы.

Суть заявительного порядка

Налогоплательщик может получить НДС из бюджета до того, как ФНС проверит налоговую декларацию. То есть вместо нескольких месяцев ожидания, деньги поступят в течение 10 дней.

Когда ФНС завершит камеральную проверку, сумму возмещения либо подтвердят, либо признают ее не обоснованной. В последнем случае налогоплательщик обязан вернуть излишек возвращенного налога с учетом процентов. При действующей ставке рефинансирования сумма процентов может быть существенной, так как при расчете процентов используют двукратную ставку рефинансирования (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Заявительный порядок возмещения — это право налогоплательщика. Воспользоваться им или нет, решает руководитель организации.

Как возместить НДС досрочно

Чтобы получить НДС до окончания камеральной проверки, нужно написать заявление на возмещение.

Заявление следует направить в течение пяти дней после сдачи декларации. Согласно п. 8 ст. 176.1 НК РФ налогоплательщик должен указать в заявлении банковские реквизиты, а также прописать, что при необходимости обязуется вернуть излишне полученный налог и уплатить проценты. Налоговая служба в письме от 01.04.2022 № ЕА-4-15/39710 опубликовала рекомендуемую форму заявления.

Обратите внимание, что утверждена новая форма декларации по НДС (приказ ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149). Она применяется с отчетности за I квартал 2022 года. В бланке появились отдельные строки для возмещения налога в заявительном порядке:

1. Строка 55 «Код основания применения заявительного порядка возмещения налога». Налоговики рекомендуют указывать в строке код «07» (письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993@).
2. Строка 056 включает сумму НДС, заявленную к возмещению.

Заполненные строки 55 и 56 дают ФНС понимание о том, что налогоплательщик хочет возместить НДС в заявительном порядке.