Налоговая тайна: важные изменения

Понятие налоговой тайны закреплено в ст. 102 НК РФ. Любые сведения о плательщиках налогов и/или страховых взносов, полученные ФНС, внебюджетными фондами, следственными органами, таможней и органами внутренних дел, относятся к налоговой тайне. Например, информация о сделке между покупателем и поставщиком, условия договора, сведения о банковских вкладах физического лица или сведения, полученные в ходе налоговой проверки, — все это налоговая тайна.

Не являются налоговой тайной следующие данные:

• общедоступная информация. Некоторые сведения становятся общедоступными только с согласия обладателя - налогоплательщика (плательщика страховых взносов);
• ИНН;
• среднесписочная численность работников;
• информация о нарушениях налогового законодательства (в т. ч. сведения о недоимках, задолженности по пеням и штрафам) и мерах ответственности за эти нарушения;
• сведения, переданные налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств согласно международным договорам, договорам о взаимном сотрудничестве между государственными структурами;
• информация, предоставленная налоговой службой избирательным комиссиям (сведения об имуществе, размере и источниках доходов кандидата и его супруга);
• сведения, предоставляемые в ГИС о государственных и муниципальных платежах;
• информация о применяемых специальных налоговых режимах, об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
• сведения, предоставляемые органам местного самоуправления (органам государственной власти Санкт-Петербурга, Москвы и Севастополя, органам публичной власти федеральной территории «Сириус»), для контроля над полнотой и достоверностью информации о местных сборах, суммах недоимки по сборам;
• сведения об уплаченных организацией налогах и сборах, страховых взносах, налогах, уплаченных налоговым агентом (без учета налогов и сборов на ввоз товаров на таможенную территорию ЕЭС);
• информация о доходах и расходах по данным годовой бухгалтерской отчетности;
• сведения о постановке на учет в налоговых органах иностранных организаций;
• сведения о постановке на учет в ФНС физических лиц;
• данные об обеспечительных мерах.

Режим налоговой тайны: изменения в НК РФ

В ст. 102 НК РФ внесены изменения и с 1 августа текущего года действуют новые правила (Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ).

Если налогоплательщик подпишет согласие, ФНС сможет законно предоставлять сведения о нем третьим лицам, не нарушая режима налоговой тайны. Объем таких сведений, срок раскрытия информации определяет сам налогоплательщик.

Согласие направляется в ФНС в электронном виде. Пока форма согласия не утверждена, налоговики рекомендуют использовать формат согласия из письма ФНС РФ от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332.

Согласие на раскрытие информации налогоплательщик вправе отозвать в любой момент.

Режим налоговой тайны действует в отношении сведений о доходах физических лиц, которые были направлены в ПФР по его запросу. Работать с информацией имеет право ограниченный круг должностных лиц, определенный руководителем ПФР.

Ответственность за раскрытие налоговой тайны

Разглашение налоговой тайны предусматривает ответственность по ст. 183 УК РФ.

Максимальное взыскание составляет 1,5 млн рублей. Помимо денежного наказания предусмотрены исправительные работы и лишение свободы на срок до семи лет.