Налог на сверхприбыль

В первом чтении принят законопроект № 379248-8 о налоге на сверхприбыль. Налог не планируют вводить на постоянной основе, это будет разовый платеж.

Плательщики

Налог придется платить российским и иностранным организациям с представительствами в РФ, которые одновременно соответствуют следующим критериям:

1. Созданы до 01.01.2021 или реорганизованы из действующих до 01.01.2021 организаций.
2. Средняя годовая прибыль за 2021 и 2022 годы более 1 млрд рублей. Чтобы узнать среднюю прибыль, нужно сложить прибыль за два года и разделить на 2.
3. Средняя прибыль за 2021 и 2022 годы выше средней прибыли за 2018 и 2019 годы.

Освобождаются от уплаты налога:

1. Организации, включенные в реестр МСП по состоянию на 31.12.2022.
2. Организации, в течение 2022 года добывающие уголь или углеводородное сырье на участке недр, предоставленном в пользование в соответствии с законодательством РФ.
3. Организации, у которых на 31.12.2022 было свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.
4. Организации-участники консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году входили компании, добывавшие в течение 2022 года углеводородное сырье, и (или) компании, имевшие по состоянию на 31.12.2022 свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.
5. Производители сжиженного природного газа, которые до конца 2022 года экспортировали хотя бы одну партию газа на основании лицензии.
6. Российские организации, которые прямо участвуют в организациях, добывавших в течение 2022 года углеводородное сырье, и (или) организациях, имевших по состоянию на 31.12.2022 свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. Доля участия в таких организациях на конец 2022 года должна составлять не менее 75 %.
7. Плательщики ЕСХН, если данный режим применялся непрерывно с 2018 по 2022 годы.
8. Другие компании, указанные в ст. 2 Законопроекта о сверхприбыли.

Налог на сверхприбыль организации рассчитывают самостоятельно.

Ставка налога

Налоговая ставка равна 10 % от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над прибылью за 2018-2019 годы.

Как уменьшить налог

У компаний есть возможность сократить сумму налога на сверхприбыль. Для этого в бюджет следует перечислить обеспечительный платеж в период с октября по конец ноября 2023 года.

Налоговый вычет будет равен сумме обеспечительного платежа. Вычет не может составлять более 50 % от исчисленного налога.

Чтобы получить право на вычет, налогоплательщик обязан одновременно с декларацией направить в ФНС копии платежных документов, подтверждающих перечисление обеспечительного платежа.

Обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты налога.

В случае возврата (зачета) полностью или частично налогоплательщику (правопреемнику налогоплательщика) ранее перечисленного им обеспечительного платежа по налогу, размер налогового вычета равен нулю.

Сроки уплаты налога на сверхприбыль

Перечислить налог нужно до 28.01.2024 включительно.

Налоговая декларация

Сдать декларацию налогоплательщики обязаны до 25.01.2024 включительно.

Налог на сверхприбыль нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль.