Изменения законодательства с 2023 года

В новом году бухгалтеров и предпринимателей ждет множество изменений в работе. О самых важных расскажем в статье.

Переход на ЕНС

С 01.01.2023 налоги, взносы и прочие платежи в бюджет необходимо перечислять на единый налоговый счет. В связи с этим изменены сроки уплаты и сдачи отчетности. Введены уведомления о платежах. Подробнее об ЕНС можно почитать в нашей статье.

Налог на прибыль

Годовая декларация по налогу на прибыль сдается по обновленной форме. Меняется срок отчетности: вместо привычного всем 28-го числа, сдавать отчет придется не позднее 25-го.

Внесены поправки в НК РФ:

• больше затрат можно учесть в составе инвестиционного вычета;
• добавлены объекты, при амортизации которых применяется повышающий коэффициент;
• в налогооблагаемой базе не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного имущества. Правило распространяется только на компании, которые в силу закона обязаны принять такой дар в собственность;
• отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату погашения обязательства. Правило действует в 2023-2024 годах.

Налог на имущество

С отчетности за 2022 год применяется новая форма декларации. Срок сдачи переносится на 25-е число.

Российским организациям теперь не нужно отражать в декларации недвижимость, облагаемую налогом на имущество по кадастровой стоимости. При наличии только выше указанной недвижимости декларация не сдается.

НДФЛ

С I квартала 2023 года действует новая форма 6-НДФЛ. Срок отчетности по форме с 2023 года —25-е число.

Годовой отчет 3-НДФЛ также нужно сдать в новом формате.

С 2023 года НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате доходов, в том числе и с аванса (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Установлены новые сроки уплаты налога:

1. НДФЛ, удержанный в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего, следует перечислить до 28-го числа текущего месяца.
2. Налог, удержанный с 1 по 22 января, ФНС ждет до 28 января.
3. НДФЛ, удержанный 23-31 декабря, необходимо заплатить до последнего рабочего дня года.

Страховые взносы

ФСС и ПФР объединены, поэтому с 2023 года действует единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (кроме взносов на травматизм). Ее размер составит 1 917 000 рублей.

Единый тариф страховых взносов — 30% в рамках предельной базы и 15,1% — сверх нее.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера будут облагаться взносами по единому тарифу (есть исключения). Лица, работающие по таким договорам, смогут получать больничные и детские пособия. Право на пособия возникает, если в 2022 году за работника перечислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) в сумме не менее 4 833,72 рублей (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103). Напомним, что в 2022 году взносы на ВНиМ работодатель начисляет только лицам, работающим по трудовому договору.

ИП по-прежнему платят фиксированные взносы за себя, но с 2023 года единым платежом без разделения на два вида. Сумма взносов за год составит 45 842 рубля. При доходе свыше 300 000 рублей платится дополнительно 1 % (с суммы превышения), но не более 257 061 рубля.

Отменена форма СЗВ-М. Вместо нее вводится единая форма персонифицированной отчетности. Срок сдачи: до 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

Расчет по страховым взносам в 2023 году сдается по обновленной форме.

Вводится в действие новая форма ЕФС-1.

Форма 4-ФСС последний раз сдается по итогам 2022 года, за отчетные периоды 2023 года и далее 4-ФСС сдавать не нужно.

Лимиты и сроки для УСН

В 2023 году действуют новые коэффициенты-дефляторы, увеличены лимиты доходов.

Если годовой доход превысит 251,4 млн рублей, организация утратит право на применение УСН.

При доходе до 188,55 млн рублей применяются ставки 6 % (доходы) и 15 % (доходы минус расходы). При доходе от 188,55 млн рублей до 251, 4 млн рублей ставки повышаются до 8 % и 20 % соответственно.

Сроки сдачи декларации:

• 25 марта для организаций;
• 25 апреля для ИП.

Сроки уплаты налога:

• 28 марта для организаций;
• 28 апреля для ИП.

Авансы по налогу следует перечислять до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

АУСН

В 2022 году данный режим применялся в тестовом варианте (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). С 01.01.2023 на АУСН могут перейти организации и ИП, соответствующие критериям.

Основные условия применения АУСН:

• доход до 60 млн рублей;
• численность работников не более 5 человек;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Ставки на АУСН:

• 8% (доходы);
• 20% (доходы минус расходы).

Минимальный налог на АУСН — 3%.

В 2023 году фиксированный размер взносов на травматизм для страхователей на АУСН проиндексирован и равен 2 217 рублей.