Изменения по НДФЛ для организаций и физических лиц в 2023 году

С 2023 года датой получения дохода считается дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее датой получения дохода признавался последний день месяца.

В связи с нововведениями работодатель обязан удерживать НДФЛ и при выплате аванса, и при полном расчете за отработанный месяц.

При этом перечислять налог по-прежнему можно раз в месяц отдельной платежкой или в составе ЕНП. Срок уплаты 28-е число текущего месяца.

Расчетный период по НДФЛ — это период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Например, 23.01.2023 — 22.02.2023. За указанный период налог нужно перечислить в срок до 28.02.2023 включительно.

Если НДФЛ удержан:

• за период с 1 по 22 января, сделать перечисление в бюджет необходимо не позднее 28 января;
• за период с 23 по 31 декабря налог нужно отправить на счет ФНС не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За каждый расчетный период по НДФЛ следует подавать уведомление в ФНС по специальной форме до 25-го числа текущего месяца. Например, за период с 23.02.2023 по 22.03.2023 уведомление нужно отправить до 25.03.2023.

Применение стандартных вычетов на ребенка

Вычет предоставляется ежемесячно. Так как НДФЛ удерживается минимум дважды в месяц, вычет можно применить при выплате аванса или зарплаты (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). При этом вычет не нужно дробить на части.

Пример. Сотрудник принят на работу 01.03.2023, заработная плата составляет 100 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок, на которого полагается вычет в размере 1 400 рублей. За первую половину марта аванс будет выплачен 17.03.2023, за вторую половину месяца расчет будет произведен 03.04.2023.

Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей будет предоставлен работнику в отношении указанных доходов в марте и в апреле. При выплате аванса 17 апреля вычет уже не предоставляется, так как к доходам апреля он был применен ранее.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ

Годовая форма сдается до 25 февраля включительно.

За I квартал расчет нужно отправить до 25 апреля; за полугодие — до 25 июля; за 9 месяцев – до 25 октября.

Новые коды доходов и вычетов

В форме 6-НДФЛ каждый вид дохода и вычета имеет свою кодировку. Приказом ФНС России от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@ введены новые коды.

Например, добавлены коды по операциям с цифровыми финансовыми активами и правами. Появились дополнительные коды по социальным вычетам (330-332). Также скорректировано описание некоторых ранее действующих кодов.

Сроки отчетности по форме 3-НДФЛ

По форме 3-НДФЛ отчитываются ИП и физические лица.

Декларация подается по итогам отчетного года в налоговую инспекцию по месту прописки предпринимателя (п. 5. ст. 227 НК РФ). Последний день сдачи — 30 апреля года, следующего за отчетным.

Обратите внимание, за 2022 год 3-НДФЛ сдается по обновленному формату.

Если предприниматель официально прекратит свою деятельность, отчитаться по форме 3-НФДЛ нужно раньше установленного срока. В течение пяти рабочих дней со дня исключения из ЕГРИП, нужно сдать 3-НФДЛ (письмо ФНС от 13.01.2016 № БС-4-11/114@). В декларации нужно показать сведения за период с начала года до дня исключения из реестра.

Физические лица должны сдать декларацию, если в 2022 году получили доход от продажи недвижимости (меньше минимального срока владения) или сдачи в аренду, стали обладателями выигрыша или дорогого подарка и т. п.

Сдать 3-НДФЛ по полученным доходам нужно не позднее 30 апреля. Если декларация подается только с целью получения налоговых вычетов, можно направить ее любое время в течение года.

Оплатить НДФЛ согласно декларации необходимо до 17.07.2023.