Изменения по контролируемым сделкам в 2022 году

Согласно ст. 105.14 НК РФ к контролируемым сделкам относятся сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между такими лицами.

Недавно подписан Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ, который вносит поправки в ст. 105.14 НК РФ.

Увеличена сумма доходов

Вдвое увеличен стоимостный критерий признания сделок контролируемыми (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). По новым правилам сделка считается контролируемой, если сумма доходов по ней превысит 120 млн рублей за календарный год (ранее нельзя было превышать 60 млн рублей).

Влияние инвестиционного вычета

Чтобы сделку признали контролируемой, необходимо выполнение ряда условий. Одно из таких условий — применение одной из сторон сделки инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль. Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ внес уточнение в пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. В период с 01.01.2022 по 31.12.2024 использование инвестиционного вычета не делает сделку контролируемой (дата заключения договора значения не имеет).

Штрафы за неисполнение обязательств по контролируемым сделкам

Участников контролируемых сделок не будут штрафовать за полную или частичную неуплату налогов. Данная норма будет работать в 2022-2023 годах (п. 1.1 ст. 129 НК РФ), т. е. в тех случаях, когда доходы и (или) расходы по контракту признаются в 2022 и в 2023 годах.

Не будет санкций за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы (п. 4 ст. 126 НК РФ).

Изменились проценты по контролируемым сделкам

По контролируемым сделкам проценты можно учитывать в расходах (доходах) в размере, предусмотренным договором, но в рамках значений, установленных ст. 269 НК РФ.

До конца 2023 года интервалы процентов по долговым обязательствам по контролируемым сделкам в рублях составляют от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ.

Интервалы процентов по обязательствам в иностранной валюте до 31.12.2023 составляют:

• от 0 процентов до ставки STR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов;
• от 0 процентов до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;
• от 0 процентов до ставки SONIA в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;
• от 0 процентов до ставки SARON в швейцарских франках или TONAR в японских йенах, увеличенной на 5 процентных пунктов;
• от 0 процентов до ставки SOFR в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.