Искусственное дробление бизнеса

Случаи, когда учредители открывают несколько компаний, не редки. Иногда такой подход целесообразен, но чаще всего противоречит законодательству и вызывает подозрения у ФНС.

Какие признаки дробления бизнеса привлекают внимание налоговиков, мы рассказали в статье.

Сегодня рассмотрим судебные решения и способы минимизации рисков.

Судебная практика

По статистике в 80 % дел по дроблению бизнеса суды соглашаются с ФНС. Так в деле № А40-21352/2018 акционерному обществу доначислили более 100 млн налогов. Основания: общие офисы и штат, единая сеть контрагентов, одинаковые телефоны и т. п.

Если единый производственный процесс делят между компаниями, связанными друг с другом по работе, ФНС сочтет это искусственным дроблением (дела № А27-24746/2019, № А40-232577/2019 и № А59-5764/2017).

15-20 % судебных дел имеют положительный исход для налогоплательщика. В деле № А12-2866/2019 суд признал обоснованным деление бизнеса между двумя юридическими лицами с целью охвата двух сегментов рынка (покупателей с НДС и покупателей без НДС).

В деле №А47-14417/2018 ФНС доказала признаки искусственного дробления в сфере грузоперевозок. Компания на ОСНО торговала запчастями и сдавала в аренду автобусы «своим» транспортным компаниям на УСН. Однако суды встали на сторону налогоплательщика. Он доказал, что компании созданы в разное время и с разными участниками, обосновал целесообразность единого сайта и привел еще ряд аргументов.

Как снизить риски

Деятельность можно разделить обоснованно, тогда у ФНС не будет претензий. Первое на что обращают внимание налоговики — взаимозависимость лиц. Если бизнес разделен и лица не взаимосвязаны, вопросов меньше. Если взаимозависимые лица присутствуют, у компаний должна быть разумная деловая цель. Разделение бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки такой целью не является.

Что же считать разумной деловой целью? Выводы можно сделать, проанализировав судебную практику. Судьи встанут на сторону налогоплательщика в следующих случаях:

1. Бизнес готовится к продаже по частям. Допустим, собственники решили продать розничную сеть магазинов. Точки находятся в разных районах города, часть из них не привлекательна для потенциального покупателя. Если арендованные площади принадлежат одному юридическому лицу, продажа бизнеса — это уступка прав и обязанностей по договору аренды. Если арендодатель не согласится на изменения, продажа не состоится. Если каждая торговая точка принадлежит отдельному юридическому лицу, достаточно оформить договор купли-продажи долей или акций.
2. Риски делятся по типам покупателей. В этом случае бизнес делят на несколько лиц, чтобы вести сделки с разными категориями покупателей. Например, одно юридическое лицо заключает крупные контракты с платежеспособными контрагентами. Другое лицо работает с малым и средним бизнесом, где есть риск получения низкой прибыли.
3. Деление бизнеса по территории. Организации могут осуществлять один вид деятельности, но в разных регионах. Если у одного из субъектов бизнеса дела обстоят плохо, это не задевает другие регионы.
4. Дробление с целью сохранения лицензируемого бизнеса. Розничный лицензируемый бизнес создается по принципу «одна точка — одно юридическое лицо», все лица взаимозависимы. Например, клиника, аптека и торговая точка с продажами алкоголя фактически принадлежат одним учредителям. Если все объекты оформить в рамках одного юридического лица, при нарушении лицензионных требований возникает риск потери всего лицензируемого бизнеса. Если бизнес разделен, утрата лицензии одним из предприятий не повлияет на работу других.

Чтобы избежать штрафов и претензий со стороны ФНС, соблюдайте правила:

1. Для каждой компании арендуйте отдельное помещение.
2. Формируйте штат работников для каждого юридического лица (ИП).
3. Не смешивайте «балансы». У каждой компании должно быть собственное имущество, техника, расходы и т. п.
4. Назначайте разных людей на руководящие должности.
5. Выбирайте для компаний разные ОКВЭД.
6. Избегайте переводов между взаимозависимыми фирмами (беспроцентные займы, ошибочное зачисление средств и т. п.).