Имущественные налоги юридических лиц в 2021 году

Можно выделить три вида имущественных налогов: земельный, транспортный и налог на имущество. Рассмотрим особенности исчисления и уплаты по каждому виду.

Земельный налог

Все нюансы по налогу прописаны в главе 31 НК РФ.

Налог уплачивают организации на любом режиме налогообложения при наличии соответствующего объекта.

Налог придется платить, если юридическому лицу принадлежит земельный участок на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Не платят земельный налог арендаторы земли и компании, которые владеют землей на праве безвозмездного пользования.

Налоговая база по объектам налогообложения равна кадастровой стоимости земельных участков. Налоговая база в отношении доли земельного участка, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости.

Налог уплачивается по итогам налогового периода — года. Перечислить налог нужно до 1 марта включительно. По итогам отчетных периодов (I квартал, II квартал, III квартал) компании платят авансовые платежи. Авансы нужно успеть отправить до 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

ИФНС ежегодно присылает в адрес компании уведомление с суммой начисленного налога. Остается только сравнить данные налоговой инспекции с данными организации. Декларацию по земельному налогу сдавать не нужно.

Налоговые ставки устанавливают местные органы власти. Ставки не могут превышать значения, указанные в ст. 394 НК РФ:

• 0,3 % (земли сельхозназначения, для таможенных нужд, обороны и безопасности и т.д.);
• 1,5 % (прочие участки, не указанные в пп.1 п.1 ст. 394 НК РФ).

По земельному налогу установлены льготы. Они могут быть федеральными (ст. 395 НК РФ) и местными. Например, от уплаты налога в Санкт-Петербурге освобождены организации, перечисленные в Законе от 23.11.2012 № 617-105.
 

Транспортный налог

Этот вид налога рассмотрен в гл. 28 НК РФ. Обязанность по уплате налога возлагается на организации, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объекты налогообложения:

• автомобили;
• мотоциклы;
• мотороллеры;
• автобусы;
• самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• самолеты и вертолеты;
• теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы;
• снегоходы;
• мотосани;
• несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база по автомобилям равна мощности двигателя в лошадиных силах. Порядок определения налоговой базы для другого транспорта прописан в ст. 359 НК РФ.

Чтобы узнать сумму налога, необходимо умножить налоговую базу на установленную ставку. Для некоторых легковых автомобилей стоимостью от 3 млн рублей предусмотрены повышающие коэффициенты (ст. 362 НК РФ). Налоговые ставки утверждают субъекты РФ. Если ставки не определены регионом, нужно руководствоваться ставками из ст. 361 НК РФ.

Если транспорт зарегистрирован (снят с учета) в течение налогового (отчетного) периода, налог (аванс) рассчитывается с учетом коэффициента. Коэффициент получается путем деления числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налогоплательщики могут воспользоваться льготой, подав заявление в ИФНС. Льготы также зависят от региона. Например, категории организаций-льготников в Санкт-Петербурге перечислены в Законе Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11.

Налог уплачивается по итогам налогового периода — года. Перечислить налог нужно до 1 марта включительно. По итогам отчетных периодов (I квартал, II квартал, III квартал) компании платят авансовые платежи. Авансы нужно успеть отправить до 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Декларация по налогу не сдается.

Налог на имущество

Данный налог платят юридические лица, у которых есть недвижимое имущество (гл. 30 НК РФ).

Недвижимость должна удовлетворять одному из критериев:

1. Учитывается на балансе в качестве основных средств, а налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.
2. Находится в РФ, а налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества.

С движимого имущества налог не платится.

Компании на УСН платят налог только в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Подробный порядок определения налоговой базы прописан в ст. 376 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ в размере не выше 2,2 % (за исключением случаев в ст. 380 НК РФ).

Для Ленинградской области установлено шесть вариантов налоговых ставок (Закон Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз). В Санкт-Петербурге минимальная ставка составляет 0,3 %, максимальная — 2,2 % (Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96).

НК РФ предусматривает льготы для ряда компаний. Также льготы устанавливаются местными властями. Например, Закон Санкт-Петербурга № 81-11 от 14.07.1995 и Областной закон Ленинградской области № 98-оз от 25.11.2003 определяют перечень компаний, освобождаемых от уплаты налога в соответствующих регионах.

Декларация по налогу на имущество подается раз в год до 30 марта.

Сроки уплаты налога устанавливают субъекты РФ. В большинстве регионов предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи.