Готовимся к отчетности 2023

Подходит к концу 2023 год, который привнес в жизнь как малого и среднего, так и крупного бизнеса большие изменения с точки зрения подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Начиная от перехода бизнеса на единый налоговый платеж, заканчивая объединением ПФР и ФСС. Для предоставления достоверной информации в рамках отчетности, необходимо отслеживать и быть в курсе не только последних нововведений в законодательстве, но также и брать во внимание практические аспекты их применения для сдачи достоверной отчетности.

В рамках данного материала мы хотели бы осветить самые важные изменения, на которые следует обратить внимание и которые значительно повлияют на формат сдачи годовой отчетности за 2023 год.

Новые ФСБУ и обновленные ПБУ

Первым главным нововведением, стал Приказ Минфина России от 30 мая 2022 года №86н “Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 “Нематериальные активы”.

В 2023 году данный стандарт применяется еще на добровольной основе.

Применение распространяется на отчетность с 1 января 2024 года и основную смысловую нагрузку несет в том, чтобы заменить ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Вторым нововведением стал Приказ Минфина России от 13 января 2023 года №4н “Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 “Инвентаризация”.

Стандарт обязателен к применению с 1 апреля 2025 года.

Стоит отметить, что те организации, которые начали применять вышеупомянутые стандарты уже в этом году, помимо основной информации, предусмотренной данными стандартами, должны в пояснении к годовой отчетности за 2023 год отразить решения о применении этих стандартов, указав, в первую очередь тот способ, который они выбрали для перехода от старых правил к новым правилам учета. Напомним, что таких способов может быть несколько:

• ретроспективный
  недостатки: самый трудозатратный, так как в основе его лежит пересчет показателей за предыдущие отчетные периоды преимущества: наиболее точный
• упрощенный
  преимущества: не требует пересчета показателей за предыдущие отчетные периоды

Те организации, которые вправе применять упрощенный способ ведения бухгалтерского учета могут воспользоваться наиболее простым вариантом, который в основе своей содержит тот факт, что все новые правила, предусмотренные обновленными стандартами, будут применяться только в отношение тех обьектов, которые поступили в организацию или были созданы организацией, уже после начала применения новых стандартов.

Налог на сверхприбыль

В 2023 году появился новый налог, налог на сверхприбыль, плательщиками которого являются отдельные организации, согласно Федеральному закону от 4 августа 2023 г. N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - Федеральный закон N 414-ФЗ). Компании, попадающие под налог на сверхприбыль, должны в своей отчетности за 2023 год отразить обязательства по уплате этого налога. Порядок отражения объектов бухгалтерского учета, которые связаны с налогом на сверхприбыль, разъяснен в Информационном сообщении Минфина России от 14 сентября 2023 года N ИС-учет-46 “Бухгалтерский учет налога на сверхприбыль”.

Величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль отражается в составе оценочных обязательств. Признанная расходом сумма такого обязательства отражается в Отчете о финансовых результатах по статье "Прочее".

В случае, если организация приняла решение и перечислила в бюджет сумму обеспечительного платежа, сумма данного платежа должна быть отражена в составе дебиторской задолженности.

Все существенные показатели (существенность для каждой организации декларирована в рамках учетной политики) должны быть отражены в пояснениях к отчетности обособленно - в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Новые формы налоговой отчетности

Страховые взносы
С данными изменениями плательщики страховых взносов уже знакомы, начиная с отчетности за 9 месяцев, отчетность по страховым взносам могла быть представлена страхователями по рекомендуемой форме, которая содержалась в соответствующем письме ФНС. Теперь эти рекомендации закреплены непосредственно в Приказе.

Изменения касаются не всех страхователей. Речь идет об организациях, которые выплачивают вознаграждения иностранным и российским гражданам, застрахованным по отдельным видам обязательного социального страхования, на основании международных договоров.

Декларация по УСН

Относительно новые изменения. Декларация вступила в силу в апреле 2023 года. Организации к этой дате уже отчитались за 2022 год по старой форме, а индивидуальные предприниматели (ИП) могли по желанию отчитаться за 2022 год уже с применением новой формы.

В новой форме учтены изменения, которые связаны с введением системы единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП), в частности, с изменением срока уплаты налога по УСН.

Налог на имущество

Самое основное изменение произошло именно в сроке предоставления декларации. Теперь это на 1 месяц раньше. В 2022 году также было незначительное изменение. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2023 год должны быть представлены не позднее 25 февраля 2024 года.

Стоит отметить, что так как дата представления декларации предвещает дату уплаты налога, теперь больше нет необходимости предоставлять уведомление об исчисленной сумме налога.

Налог на сверхприбыль

Распространяется только на плательщиков нововведенного налога на сверхприбыль. Те организации, у которых налоговая база по налогу на сверхприбыль равна 0, декларацию по данному налогу не предоставляют.

Доходы иностранных организаций

Введена новая форма по расчетам с иностранными организациями, которая вступает в силу с 1 января 2024 года. Появление данной формы связано с изменениями в отношении даты пересчета в рубли суммы налога, которую мы исчисляем как налоговые агенты с доходов, выплачиваемых иностранной организации.

Также, изменились санкции за непредставление налогового расчета. Теперь налогоплательщики должны представлять расчет в отношении всех выплат иностранным организациям, в том числе не подлежащих налогообложению.

Напоминаем, что бухгалтерскую отчетность за 2023 год необходимо сдать не позднее 1 апреля 2024 года.