Единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП

С 01.07.2022 компании и предприниматели смогут уплачивать налоги по новому алгоритму. Вступает в силу единый налоговый платеж (ЕНП). Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс (ст. 45.2 НК РФ, Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

Зачем нужен ЕНП

Система ЕНП создана с целью упростить процедуру уплаты налогов и сборов, облегчить работу бизнеса.

При выборе ЕНП все налоги, авансовые платежи, сборы, пени и штрафы отправляются в бюджет единой платежкой. ФНС самостоятельно распределяет их по видам. В платежном поручении КБК и период указывать не нужно.

Пока ЕНП носит добровольный характер. То есть организация в 2022 году вправе платить налоги по привычной схеме. Возможно, с 2023 года ЕНП станет обязательным (законопроект на данный момент рассмотрен в первом чтении).

Порядок перехода на ЕНП

Налогоплательщики, выбравшие ЕНП, должны были до 04.05.2022 подать заявление в ФНС. Документ принимался исключительно в электронном формате (приказ ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/179@). Чтобы начать использовать ЕНП, организации и ИП должны были свериться с бюджетом.

Если заявление не отправлено в указанный срок, перейти на ЕНП в 2022 году уже не получится.
 

Что заменяет ЕНП

Единым платежом можно отправить:

• налоги, которые платит организация (ИП) исходя из режима налогообложения (НДС, УСН, налог на прибыль и т. д.)
• налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента (например, НДФЛ);
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• сборы (исключение — госпошлина);
• пени и штрафы в адрес ФНС.

Порядок зачета налогов по системе ЕНП

При поступлении единого платежа налоговая служба распределяет деньги в следующем порядке:

1. Сначала покрывается недоимка.
2. Оставшаяся часть средств идет на покрытие начисленных налогов, страховых взносов и сборов за отчетный период (начиная с платежей, у которых более ранний срок уплаты).
3. В третью очередь гасятся пени, проценты и штрафы.

Порядок зачета, если ЕНП меньше общей суммы исчисленных налогов

Если ЕНП ниже исчисленных за отчетный период налогов, сначала зачтут налоги с более ранней датой уплаты.

Если есть налоги с одинаковой датой уплаты, зачет производится пропорционально.

Уведомления при ЕНП

Когда налогоплательщик рассчитал сумму налога (взносов) к уплате, нужно подать уведомление в ФНС.

Сроки подачи уведомления:

• по налогам и страховым взносам — за пять дней до наступления срока уплаты;
• по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, наступающего за месяцем выплаты доходов.

На каждый вид налога (сбора, взноса) заполняется отдельный лист уведомления с указанием КБК, суммы и срока уплаты (приказ ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной в день передачи платежного поручения в банк, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога, по которому принято решение о зачете. При этом на расчетном счете должна быть нужная сумма.

Как вернуть ЕНП

Если налогоплательщик перечислил в бюджет больше начисленных налогов, переплату можно зачесть в счет будущих налоговых платежей или в счет погашения пеней, штрафов и недоимки.

Переплату также можно вернуть на счет, подав заявление в ФНС. Решение о возврате принимают в течение 10 рабочих дней, а зачисление денег происходит в течение месяца.

Если компания или ИП, применяющие систему ЕНП, ошибочно перечислят на счет ФНС деньги, их также признают единым налоговым платежом. Такое правило работает только с 01.07.2022.