Главная \ О компании \ Блог \ Дробление бизнеса. Налоговые последствия

Дробление бизнеса. Налоговые последствия

С целью снижения налогов некоторые организации и предприниматели используют схемы дробления бизнеса. Такой подход противоречит законодательству. Нарушителям ФНС пересчитает налоги, начислит пени и штрафы.

Опираясь на судебную практику, ФНС в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ опубликовала возможные признаки дробления бизнеса:
  1. Разделение бизнеса между несколькими лицами, применяющими спецрежимы.
  2. Взаимозависимость участников схемы (родственные связи, участие в органах управления).
  3. Компании-участники схемы занимаются одинаковой или схожей деятельностью.
  4. У всех лиц единый юридический адрес, в работе используются одни и те же помещения и склады, вывески, контакты, сайт и т.п.
  5. В компаниях-участниках схемы трудоустроены одни и те же лица.
  6. Основные отделы (бухгалтерия, юридическая служба, кадровый отдел, отдел сбыта и т.п.) ведут работу сразу у всех участников схемы.
  7. Интересы в государственных структурах представляют одни и те же лица.
  8. У всех участников выявленной схемы одинаковые поставщики и покупатели либо участники схемы выступают в роли единственного покупателя/поставщика друг для друга.
  9. Поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы на основании применяемых систем налогообложения (контрагенты на УСН работают только с фирмами на упрощенке, контрагенты на ОСНО — с фирмами на общей системе).
  10. Участники схемы осуществляют платежи и несут расходы друг за друга.
  11. Налогоплательщики, участники, должностные лица, управленцы бизнеса выступают выгодоприобретателями от дробления бизнеса.
  12. Фактически организациями управляют одни и те же лица.
  13. Численность, занимаемая площадь, размер получаемого дохода и иные показатели деятельности близки к предельным значениям, установленным для спецрежимов.
  14. Новые компании в схеме появились непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала.
  15. При расширении бизнеса, увеличении масштабов производства в группе компаний обязательства по налогам остались на том же уровне или снизились.
  16. Данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.
  17. Отсутствие у подконтрольных лиц собственных основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.

Налоговые риски

Если налоговая служба соберет доказательства незаконного дробления бизнеса, нарушителей привлекут к ответственности. При этом ФНС объединит взаимосвязанные компании и пересчитает налоги, приняв всех лиц за один субъект.

Допустим, организация намерено раздробила бизнес на несколько небольших компаний, применяющих УСН. ФНС обнаружила искусственное разделение деятельности и доказала получение необоснованной налоговой выгоды. Если условно объединить все разделенные компании в одну, они утратят право на спецрежим. Поэтому ФНС доначислит налог на прибыль и НДС, а также пени и штрафы по этим налогам.

Субъекты малого и среднего предпринимательства утратят право на льготы, если налоговая инспекция докажет факт дробления бизнеса.

Существенные нарушения могут привести к уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ). Пострадать может не только директор, но и бухгалтер.

За нарушение в крупном размере (от 15 млн руб. за период в пределах трех лет) предусмотрен штраф от 100 до 300 тыс. руб. или лишение свободы до двух лет.

За нарушение в особо крупном размере (от 45 млн руб. за период в пределах трех лет) предусмотрен штраф от 200 до 500 тыс. руб. или лишение свободы до шести лет.

Необходимо отметить, что существующая арбитражная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщиков.
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы с Вами свяжемся в самое ближайшее время!
Адрес:
199004, Россия, г. Санкт-Петербург, 1-я линия Васильевского Oстрова, д. 54, офис 10