Дата публикации: 22.03.2021
С целью снижения налогов некоторые организации и предприниматели используют схемы дробления бизнеса. Такой подход противоречит законодательству. Нарушителям ФНС пересчитает налоги, начислит пени и штрафы.
Опираясь на судебную практику, ФНС в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ опубликовала возможные признаки дробления бизнеса:
Допустим, организация намерено раздробила бизнес на несколько небольших компаний, применяющих УСН. ФНС обнаружила искусственное разделение деятельности и доказала получение необоснованной налоговой выгоды. Если условно объединить все разделенные компании в одну, они утратят право на спецрежим. Поэтому ФНС доначислит налог на прибыль и НДС, а также пени и штрафы по этим налогам.
Субъекты малого и среднего предпринимательства утратят право на льготы, если налоговая инспекция докажет факт дробления бизнеса.
Существенные нарушения могут привести к уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ). Пострадать может не только директор, но и бухгалтер.
За нарушение в крупном размере (от 15 млн руб. за период в пределах трех лет) предусмотрен штраф от 100 до 300 тыс. руб. или лишение свободы до двух лет.
За нарушение в особо крупном размере (от 45 млн руб. за период в пределах трех лет) предусмотрен штраф от 200 до 500 тыс. руб. или лишение свободы до шести лет.
Необходимо отметить, что существующая арбитражная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщиков.
Опираясь на судебную практику, ФНС в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ опубликовала возможные признаки дробления бизнеса:
- Разделение бизнеса между несколькими лицами, применяющими спецрежимы.
- Взаимозависимость участников схемы (родственные связи, участие в органах управления).
- Компании-участники схемы занимаются одинаковой или схожей деятельностью.
- У всех лиц единый юридический адрес, в работе используются одни и те же помещения и склады, вывески, контакты, сайт и т.п.
- В компаниях-участниках схемы трудоустроены одни и те же лица.
- Основные отделы (бухгалтерия, юридическая служба, кадровый отдел, отдел сбыта и т.п.) ведут работу сразу у всех участников схемы.
- Интересы в государственных структурах представляют одни и те же лица.
- У всех участников выявленной схемы одинаковые поставщики и покупатели либо участники схемы выступают в роли единственного покупателя/поставщика друг для друга.
- Поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы на основании применяемых систем налогообложения (контрагенты на УСН работают только с фирмами на упрощенке, контрагенты на ОСНО — с фирмами на общей системе).
- Участники схемы осуществляют платежи и несут расходы друг за друга.
- Налогоплательщики, участники, должностные лица, управленцы бизнеса выступают выгодоприобретателями от дробления бизнеса.
- Фактически организациями управляют одни и те же лица.
- Численность, занимаемая площадь, размер получаемого дохода и иные показатели деятельности близки к предельным значениям, установленным для спецрежимов.
- Новые компании в схеме появились непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала.
- При расширении бизнеса, увеличении масштабов производства в группе компаний обязательства по налогам остались на том же уровне или снизились.
- Данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.
- Отсутствие у подконтрольных лиц собственных основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
Налоговые риски
Если налоговая служба соберет доказательства незаконного дробления бизнеса, нарушителей привлекут к ответственности. При этом ФНС объединит взаимосвязанные компании и пересчитает налоги, приняв всех лиц за один субъект.Допустим, организация намерено раздробила бизнес на несколько небольших компаний, применяющих УСН. ФНС обнаружила искусственное разделение деятельности и доказала получение необоснованной налоговой выгоды. Если условно объединить все разделенные компании в одну, они утратят право на спецрежим. Поэтому ФНС доначислит налог на прибыль и НДС, а также пени и штрафы по этим налогам.
Субъекты малого и среднего предпринимательства утратят право на льготы, если налоговая инспекция докажет факт дробления бизнеса.
Существенные нарушения могут привести к уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ). Пострадать может не только директор, но и бухгалтер.
За нарушение в крупном размере (от 15 млн руб. за период в пределах трех лет) предусмотрен штраф от 100 до 300 тыс. руб. или лишение свободы до двух лет.
За нарушение в особо крупном размере (от 45 млн руб. за период в пределах трех лет) предусмотрен штраф от 200 до 500 тыс. руб. или лишение свободы до шести лет.
Необходимо отметить, что существующая арбитражная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщиков.