С 2026 года правила применения пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса стали более адресными. Для большинства субъектов МСП льготный тариф 15% с части выплат работнику, превышающей 1,5 МРОТ, доступен только при работе в отраслях, определенных Правительством РФ. При этом для МСП, занятых в отдельных видах обрабатывающих производств, сохранен более низкий тариф - 7,6%.
Кто вправе применять тариф 7,6%
Право на тариф предусмотрено п. 2.5 и 13.2 ст. 427 НК РФ. Организация или ИП должны одновременно соответствовать нескольким условиям:
- иметь статус субъекта МСП;
- указать в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного вида деятельности, включенный в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р;
- соблюдать установленное требование к структуре доходов.
Перечень охватывает, в частности, производство пищевых продуктов, текстиля и одежды, изделий из пластмасс, стекла и строительных материалов, металлических изделий, бытовой электроники и приборов, автотранспортных средств, мебели и ряд других видов производственной деятельности.
Пониженный тариф 7,6% применяется к части ежемесячных выплат физическому лицу сверх 1,5 МРОТ. В 2026 году эта величина составляет 40 639,50 руб.
Как рассчитывается 70%-ная доля доходов
Одно из ключевых условий льготы - по итогам отчетного или расчетного периода не менее 70% доходов должны приходиться на льготируемые виды деятельности.
При этом в 2026 году порядок расчета стал несколько мягче. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил при определении 70%-ной доли суммировать доходы не только от основного, но и от дополнительных видов деятельности, если они также включены в соответствующий перечень Правительства РФ. Для производственных МСП одновременно отменено требование о соблюдении 70%-ной доли за год, предшествующий переходу на пониженный тариф. Изменения распространяются на правоотношения с 1 января 2026 года.
Условно расчет можно представить следующим образом: доходы от видов деятельности из Перечня № 3689-р / общая сумма учитываемых доходов × 100% ≥ 70%. Именно показатель «общая сумма доходов» может создавать существенные риски для компаний, получающих значительные непрофильные поступления.
Дивиденды включаются в общую сумму доходов
Этому вопросу посвящено письмо Минфина России от 22.06.2026 № 03-15-05/52717. Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию производственной компании с основным видом деятельности «Производство мебели для офисов и предприятий торговли», которая получила дивиденды от участия в другой организации.
Минфин указал, что при расчете доли учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном соответствующими главами НК РФ. Доходы от долевого участия в других организациях в виде дивидендов относятся к внереализационным доходам. Следовательно, дивиденды необходимо включать в общую сумму доходов при проверке 70%-ного критерия.
При этом сами дивиденды не становятся доходом от льготируемого производственного вида деятельности. Поэтому значительный объем таких поступлений увеличивает знаменатель расчетной формулы и способен снизить профильную долю ниже 70%.
Например, предприятие получило 70 млн руб. доходов от производственной деятельности и 35 млн руб. дивидендов. Общая сумма доходов составит 105 млн руб., а доля профильных доходов - только 66,7%. При таком подходе установленный критерий уже не выполняется, хотя объем собственно производственной деятельности компании не уменьшился.
Что подход Минфина означает для компаний
Фактически для сохранения льготы имеет значение не только объем производственной выручки, но и структура всех доходов предприятия. Крупный дивидендный платеж способен изменить расчет в течение года уже после того, как компания несколько месяцев применяла ставку 7,6%.
ФНС указывает, что при несоответствии установленным требованиям плательщик лишается права применять пониженный тариф с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие. Это означает риск перерасчета страховых взносов и возникновения недоимки и пеней.
Поэтому компаниям целесообразно контролировать 70%-ную долю не только при подготовке годовой отчетности, но и нарастающим итогом в течение года. Особенно важно заранее моделировать влияние дивидендов и иных существенных внереализационных поступлений.
Судебная практика
Судебная практика непосредственно по письму Минфина от 22.06.2026 № 03-15-05/52717 пока не могла сформироваться в значительном объеме: разъяснение опубликовано совсем недавно. Однако суды уже рассматривали аналогичные споры о квалификации доходов для целей применения льгот по ст. 427 НК РФ.
Показательно дело - ООО «1С-ИжТиСи» № А71-6886/2020. Компания включила в льготируемые доходы поступления от реализации программных продуктов стороннего разработчика. Налоговый орган и суды не согласились с такой квалификацией, а Верховный Суд РФ отказался передавать жалобу для пересмотра дела - Определение от 18.10.2021 № 309-ЭС21-18444. Суды исходили из того, что спорные доходы не соответствовали деятельности, дающей право на применение пониженного тарифа.
Хотя спор касался другого основания для льготы по ст. 427 НК РФ, его логика актуальна и для производственных МСП: значение имеет не просто наличие подходящего ОКВЭД, а экономическая природа конкретного дохода и возможность обоснованно отнести его к льготируемой деятельности.
Вывод
Тариф страховых взносов 7,6% остается существенной мерой поддержки производственных субъектов МСП, однако право на него напрямую зависит от структуры доходов компании. Позиция Минфина по дивидендам показывает: инвестиционные и другие непрофильные поступления способны повлиять на применение льготы даже при стабильных объемах основной деятельности.
Поэтому перед получением значительных дивидендов компаниям имеет смысл заранее пересчитывать прогнозную долю профильных доходов и сопоставлять экономический эффект от дивидендных поступлений с возможными дополнительными расходами на страховые взносы.
Мегагрупп.ру