Нюансы учета при угоне автомобиля: транспортный налог, списание автомобиля, получение страховки

Ответы на вопросы о нюансах учета при угоне автомобиля
СИТУАЦИЯ: У нас угнали автомобиль. Автомобиль был застрахован и нам выплатили страховку. Есть постановление из полиции о приостановлении следствия. Поскольку автомобиль был тестовый - он отражался в учете как товар на счете 41 и по нему платился транспортный налог.

ВОПРОСЫ:

1. С какого момента мы не должны платить транспортный налог?
а) с момента угона или
б) с даты постановления о приостановления следствия
2. Как нам оформить списание автомобиля и получение страховки в налоговом и бухгалтерском учете?

ОТВЕТЫ:

1. На основании пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения транспортным налогом. Для освобождения от налогообложения требуется подтверждение факта угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (органами МВД России).

В случае угона транспортного средства организация должна написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел, на основании которого указанный орган вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст заявителю Справку об угоне зарегистрированного на него транспортного средства. Для подтверждения факта угона, а, следовательно, и возможности применить пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ необходимо в налоговый орган предоставить подлинник указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства. Согласно Письму ФНС России от 30.09.2015 № БС-3-11/3660@, до снятия угнанного транспортного средства с учета налогоплательщик, в целях освобождения этого транспортного средства от налогообложения, должен ежегодно подтверждать факт нахождения угнанного транспортного средства в розыске.

Таким образом:

  1. При надлежащем информировании налоговых органов, транспортный налог по автомобилю, находящемуся в розыске, не уплачивается с момента угона.
  2. Оформление списания автомобиля и получение страховки в налоговом и бухгалтерском учете при условии, что автомобиль учитывается на счет 41 "Товары" в составе материально-производственных запасов.

Факт угона нужно закрепить документально. Подготовить акт на списание угнанного автомобиля (акт составляется в произвольной форме) и приложить копию справки об угоне. На основании акта на списание в учете следует сделать следующие записи Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т 41 "Товары" - учтена стоимость похищенного автомобиля (пп. в п. 124, п.127 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н).

Далее страховая компания должна вынести решение (акт) о выплате страхового возмещения. На дату вынесения решения сумму возмещения надо будет учесть в качестве дохода:

- в бухгалтерском учете - в качестве прочих доходов (п. 7, п.16 ПБУ 9/99 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н);

- в налоговом учете - в качестве внереализационных доходов (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Одновременно, на дату вынесения решения страховой компанией о выплате страхового возмещения, надо отразить в качестве расхода:

- в бухгалтерском учете - в качестве прочих расходов (абз. 5 п. 11, п.16 Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, п. 128 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н);

- в налоговом учете - в качестве внереализационных расходов (п. 1 ст.252 НК РФ, пп.20 п.1 ст.265 НК РФ).

Что касается НДС, то НК РФ не содержит норм, обязывающих в случае хищения, восстанавливать НДС со стоимости похищенного имущества. При этом в Решении ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06 суд поддержал налогоплательщика, указав на то, что нормы НК РФ не предписывают в случае кражи восстанавливать НДС. Нижестоящие суды также поддерживают налогоплательщиков. В настоящее время по вопросу восстановления НДС фискальные органы в Письме ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@ приняли позицию ВАС РФ.

Таким образом, НДС со стоимости похищенного автомобиля ранее принятый к вычету восстанавливать не требуется.

Дата операции Дебет Кредит Содержание операции
Дата утверждения руководителем акта на списание автомобиля 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 41 "Товары" Списана стоимость похищенного автомобиля
Дата решения (акта), вынесенного страховой компанией, о выплате страхового возмещения 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" 91-1 "Прочие доходы" (БУ) "Внереализа-
ционные доходы" (НУ)
Начислена страховая сумма, которую страховая компания должна перечислить на счет организации.
91-2 "Прочие расходы" (БУ)

"Внереализа-
ционные расходы" (НУ)
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Стоимость угнанного автомобиля отражена в расходах организации
Дата поступления страхового возмещения 51 "Расчетные счета" 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Получены денежные средства на счет организации от страховой компании

Ответы на актуальные вопросы
9 февраля 2016, вторник
Ответы на актуальные вопросы по аудиту
В рамках проекта "БАНК КОНСУЛЬТАЦИЙ", в рубрике "Вопрос-ответ" размещены актуальные вопросы клиентов и ответы на них наших аудиторов.
Проверка контроля качества
24 декабря 2015, четверг
Проверка контроля качества со стороны СРО НП МоАП
ООО "ПромСтройАудит Консалт" успешно прошло проверку контроля качества со стороны СРО НП МоАП. Решение комиссии единогласно "Положительно".
Получен сертификат судебного эксперта
2 ноября 2015, понедельник
Получен сертификат судебного эксперта
По результатам тестирования ООО "ПромСтройАудит Консалт" выдан "Сертификат Судебного эксперта"
Вебинар по дисконтированию
28 сентября 2015, понедельник
Бесплатный вебинар на тему: ''Дисконтирование в российском бухгалтерском учете. Применяем правила МСФО''
Для клиентов Группы компаний "ПромСтройАудит" и членов "Союзпетрострой": бесплатный вебинар на тему "Дисконтирование в российском бухгалтерском учете. Применяем правила МСФО"
Вебинар по налогу на имущество организаций
21 августа 2015, пятница
Бесплатный вебинар на тему: ''Налог на имущество. Особенности формирования налоговой базы в 2015 г.''
Для клиентов Группы компаний "ПромСтройАудит" и членов "Союзпетрострой" проведен бесплатный вебинар на тему: "Налог на имущество. Особенности формирования налоговой базы в 2015 г."
Вебинар по строительному подряду
20 августа 2015, четверг
Бесплатный вебинар на тему: ''Строительный подряд. Учет у подрядчиков. ПБУ 2-2008''
Для клиентов Группы компаний "ПромСтройАудит" и членов "Союзпетрострой" проведен бесплатный вебинар на тему: "Строительный подряд. Учет у подрядчиков. ПБУ 2-2008"
Проверка СРО НП МоАП
18 августа 2015, вторник
ООО ''ПромСтройАудит Бизнес'' успешно прошло проверку Внешнего контроля качества работ со стороны СРО НП МоАП
ООО "ПромСтройАудит Бизнес" успешно прошло проверку Внешнего контроля качества работ со стороны СРО НП МоАП
Получен сертификат ISO
16 июля 2015, четверг
Сертификат соответствия Системы Менеджмента Качества ISO-9001-2011 (ISO 9001-2008), открыть в новом окне
ООО "ПромСтройАудит Консалт" выдан Сертификат соответствия Системы Менеджмента Качества ISO-9001-2011 (ISO 9001-2008)
ООО ПромСтройАудит Консалт внесено в Реестр Надежных Партнеров
13 июля 2015, понедельник
ООО ПромСтройАудит Консалт внесено в Реестр Надежных Партнеров
ООО "ПромСтройАудит Консалт" внесено в "РЕЕСТР НАДЕЖНЫХ ПАРТНЕРОВ" Торгово-Промышленной Палаты РФ.
Бесплатный вебинар "Переход права собственности при импортных поставках"
7 июля 2015, вторник
Бесплатный вебинар Переход права собственности при импортных поставках
Для клиентов Группы компаний "ПромСтройАудит" и членов "Союзпетрострой" проведен бесплатный вебинар на тему: "Переход права собственности при импортных поставках. Нюансы отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности".
Бесплатный вебинар
24 июня 2015, среда
Бесплатный вебинар
Для клиентов Группы компаний "ПромСтройАудит" и членов "Союзпетрострой" проведен бесплатный вебинар на тему: "Типичные ошибки глазами аудитора при составлении промежуточной отчетности. Изменение отдельных норм ПБУ".
Банк консультаций
10 июня 2015, среда
Банк консультаций
Для клиентов Группы компаний "ПромСтройАудит" и членов "Союзпетрострой" компанией открыт проект "БАНК КОНСУЛЬТАЦИЙ - "На пути к деловому совершенству".
Все новости...

© Copyright  \  Конфиденциальность

Заказать обратный звонок
Есть вопросы, предложения? -
 закажите обратный звонок,
  воспользовавшись простой и удобной
 онлайн-формой, наши специалисты
оперативно свяжутся с Вами!
Rambler's Top100